【正文】 負(fù)債表的“開(kāi)發(fā)支出”中披露 600萬(wàn)元，利潤(rùn)表的中的“管理費(fèi)用”中披露 400萬(wàn)元。 案 例 （ 4） 2023年 1月，該專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)： 借：無(wú)形資產(chǎn) 6 000 000 貸：研發(fā)支出 —— 資本化支出 6 000 000 （ 5）從 2023年開(kāi)始，分 10年平均攤銷(xiāo)： 借：管理費(fèi)用 600 000 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 600 000 案 例 （ 6） 2023年度報(bào)表披露： 2023年度發(fā)生的 1000萬(wàn)元研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，其資本化的 600萬(wàn)元研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，于 2023年 1月達(dá)到預(yù)定用途并形成無(wú)形資產(chǎn)，因此 2023年末在資產(chǎn)負(fù)債表的“無(wú)形資產(chǎn)”中披露 540萬(wàn)元，利潤(rùn)表的“管理費(fèi)用”中披露 60萬(wàn)元。 案 例 2. 稅務(wù)處理 2023年度研發(fā)投入 1000萬(wàn)元，對(duì)費(fèi)用化 400萬(wàn)元， 2023年度進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，在據(jù)實(shí)扣除研發(fā)費(fèi)400萬(wàn)元的基礎(chǔ)上，可加計(jì)扣除 200萬(wàn)元（ 400 50%），據(jù)此可以少繳所得稅 50萬(wàn)元（ 200 25%）；對(duì)資本化 600萬(wàn)元，2023年度不能扣除。 從 2023年開(kāi)始， 600萬(wàn)元無(wú)形資產(chǎn)在 10年之內(nèi)，每年在據(jù)實(shí)攤銷(xiāo) 60萬(wàn)元基礎(chǔ)上，可加計(jì)攤銷(xiāo) 30萬(wàn)元，每年少繳納所得稅（ 30 25%）， 10年少繳納所得稅 75萬(wàn)元（ 10）。 自行開(kāi)發(fā) 共同合作 開(kāi)發(fā) 企業(yè)集團(tuán) 集中開(kāi)發(fā) 委托開(kāi)發(fā) 主要形式 七、技術(shù)開(kāi)發(fā)的主要形式及加計(jì)扣除的方式 （一）自行開(kāi)發(fā)： 按照規(guī)定自行歸集研發(fā)費(fèi)用支出并實(shí)行加計(jì)扣除； （ 1）設(shè)立專(zhuān)門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu) （ 2）按會(huì)計(jì)制度核算的：在管理費(fèi)用中歸集研發(fā)費(fèi)用。 按新準(zhǔn)則核算的：在研發(fā)支出中歸集研發(fā)費(fèi)用。 要按費(fèi)用化支出和資本化支出兩個(gè)方面歸集。 七、技術(shù)開(kāi)發(fā)的主要形式及加計(jì)扣除的方式 （二）共同合作開(kāi)發(fā)： 對(duì)企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，在符合 《 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行） 》 規(guī)定的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用范圍的條件下，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。 七、技術(shù)開(kāi)發(fā)的主要形式及加計(jì)扣除的方式 （三）委托開(kāi)發(fā) 1. 對(duì)企業(yè)委托外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，在符合 《 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行） 》 規(guī)定的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用范圍的條件下，由 （ 1）委托方按規(guī)定加計(jì)扣除； （ 2）受托方不得再行加計(jì)扣除； 2. 稅收管理要求： 受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。 七、技術(shù)開(kāi)發(fā)的主要形式及加計(jì)扣除的方式 （四）企業(yè)集團(tuán)集中開(kāi)發(fā)： （母公司和子公司之間） 1. 按合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑找婕瘓F(tuán)成員公司間分?jǐn)? 分?jǐn)偟囊螅? （ 1）提供集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同； （ 2）權(quán)利和義務(wù)相對(duì)應(yīng)； （ 3）費(fèi)用支出和收益分享相一致； 七、技術(shù)開(kāi)發(fā)的主要形式及加計(jì)扣除的方式 2. 企業(yè)集團(tuán)集中開(kāi)發(fā)需提供的資料 （ 1）企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制立項(xiàng)書(shū)、預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙恚? （ 2）企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供項(xiàng)目的協(xié)議或合同（參與各方的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǎ? （ 3）如不提供的，不得加計(jì)扣除 七、技術(shù)開(kāi)發(fā)的主要形式及加計(jì)扣除的方式 根據(jù)規(guī)定，企業(yè)申請(qǐng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料： （ 1）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算； （ 2）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單； （ 3）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表； （ 4）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件； （ 5）委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議； （ 6）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料。 八、申請(qǐng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除應(yīng)報(bào)送的資料 （ 1）對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專(zhuān)賬管理； （ 2）按規(guī)定歸集費(fèi)用，填寫(xiě)附表； （ 3）不得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，不得計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用； （ 4）企業(yè)未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，要對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)核算； （ 5）預(yù)繳時(shí)，據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，加計(jì)扣除； （ 6）年度匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送相關(guān)資料； （ 7）在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用額； （ 8）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偅? （ 9）采用自主申報(bào)扣除的管理辦法 ① 自行立項(xiàng)、自行計(jì)算、自行申報(bào)扣除 ② 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目有異議的 ③ 可要求企業(yè)提供有關(guān)政府部門(mén)或行業(yè)協(xié)會(huì)的鑒定意見(jiàn)書(shū) 九、稅收管理要求 1. 研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的爭(zhēng)議 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門(mén)的鑒定意見(jiàn)書(shū)。 2. 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的爭(zhēng)議 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。 十、扣除爭(zhēng)議的處理 3. 企業(yè)集團(tuán)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偁?zhēng)議 稅企雙方對(duì)企業(yè)集團(tuán)集中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的分?jǐn)偡椒ê徒痤~有爭(zhēng)議的，如 （ 1）企業(yè)集團(tuán)成員公司設(shè)在 不同 省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的，企業(yè)按照國(guó)家稅務(wù)總局的裁決意見(jiàn)扣除實(shí)際分?jǐn)偟难芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)； （ 2）企業(yè)集團(tuán)成員公司在 同一 省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的，企業(yè)按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁決意見(jiàn)扣除實(shí)際分?jǐn)偟难芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)。 十、扣除爭(zhēng)議的處理