研發(fā)費用加計扣除培訓講義-在線瀏覽
2025-02-21 13:29本頁面
【正文】 議這企業(yè)申請加計扣除，因為這樣可使今年的虧損額增大，然后再往后遞延 5年稅前扣除，這樣對今后減免所得稅還是很有幫助的。 企業(yè)所得稅法實施條例第十條規(guī)定 ， 企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。企業(yè)連續(xù) 5年后仍未彌補完的，不論未彌補完的是加計扣除還是非加計扣除所產生的虧損，均不允許繼續(xù)扣除。 （二）研究開發(fā)活動的范圍 1. 研究開發(fā)活動的領域 四、政策適用的范圍 （ 1）電子信息技術 ； （ 2）生物與新醫(yī)藥技術 ； （ 3）航空航天技術 ； （ 4）新材料技術 ； （ 5）高技術服務業(yè) ； （ 6）新能源及節(jié)能技術 ； （ 7）資源與環(huán)境技術 ； （ 8）高新技術改造傳統(tǒng)產業(yè)。 四、政策適用的范圍 研究開發(fā)活動：是指企業(yè)為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識， 創(chuàng)造性 運用科學技術新知識，或 實質性改進技術、工藝、產品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。 （二）研究開發(fā)活動的范圍 2. 研究開發(fā)活動的內容 五 四 三 二 一 ?已經掌握的技術方案或已經產業(yè)化的產品 ?只改變尺寸、參數(shù)、排列而實現(xiàn)的產品改型、工藝 ?變更以及配方調整 ?一般設備維修、改裝、常規(guī)的設計變更 ?已有技術直接應用于產品生產 ?一般檢驗、測試、鑒定、仿制和應用活動等 四、政策適用的范圍 不屬于加計扣除的范圍的 5種情況： 案 例 某機械制造集團購買了某光電子公司新研制的具有自主知識產權的高端三維 CAD/CAM系統(tǒng)，此后對該系統(tǒng)進行了適應性修改，廣泛運用到生產制造流程中。 新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費； 從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用 ； 在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼 ； 專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費； 四、政策適用的范圍 （二）研究開發(fā)活動的范圍 3. 研究開發(fā)費用列支范圍 專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用 ； 專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費 ； 勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費 ； 研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用； 四、政策適用的范圍 （二）研究開發(fā)活動的范圍 3. 研究開發(fā)費用列支范圍 四、政策適用的范圍 其他費用： 為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。 （二）研究開發(fā)活動的范圍 3. 研究開發(fā)費用列支范圍 問題 研究人員的差旅費能否研究開發(fā)費用加計扣除 ？ 研發(fā)費用應采取正列舉的方式，凡不在上述范圍內的費用項目，不得計入加計扣除的范圍，因此與研發(fā)活動直接相關的差旅費等其他費用不可以加計扣除。 注意點 1. 法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。 3. 企業(yè)依法取得知識產權后，在境內外發(fā)生的知識產權維護費、訴訟費、代理費、“打假”及其他相關費用支出，從管理費用據實列支，不納入研發(fā)費用。 5. 企業(yè)在年度匯算清繳時申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務機關有權對企業(yè)申報的結果進行合理調整。 會計處理與稅法加計扣除的不一致，是永久性的差異，不做遞延所得稅賬務處理。（攤銷年限不得低于 10年） 注意：還未形成無形資產的，暫不扣除 （一）收益化或資本化處理的選擇 研究開發(fā)項目區(qū)分為研究階段與開發(fā)階段 研究與開發(fā) 研究：費用化（管理費用） 開發(fā) 資本化（同時滿足五個條件） 費用化（不符合資本化條件） 六、加計扣除會計處理 （二）如何確定收益化支出和資本化支出？ 六、加計扣除會計處理 1. 研究階段：指為獲取新的科學或技術知識并理解它們而進行的獨創(chuàng)性的有計劃的調查。 （二）如何確定收益化支出和資本化支出？ 六、加計扣除會計處理 企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，才能確認為無形資產： 可行性 、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產 資本化五條件 六、加計扣除會計處理 （三）會計處理 1. 科目設置 六、加計扣除會計處理 （ 1）相關研發(fā)費用發(fā)生時： ① 企業(yè)自行開發(fā)無形資產發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的： 借：研發(fā)支出 費用化支出 貸：原材料 應付職工薪酬 銀行存款 （三）會計處理 2. 具體會計核算處理 六、加計扣除會計處理 （ 1）相關研發(fā)費用發(fā)生時： ② 企業(yè)自行開發(fā)無形資產發(fā)生的研發(fā)支出，滿足資本化條件的： 借：研發(fā)支出 資本化支出 貸：原材料 應付職工薪酬 銀行存款 （三）會計處理 2. 具體會計核算處理 六、加計扣除會計處理 （ 2）會計期末：將費用化支出結轉到“管理費用”賬戶；對于資本化支出部分，則等到該無形資產達到預定用途時，才將其轉入“無形資產”賬戶。本年度該公司在該項目的研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費 450萬元，專門用于該研發(fā)項目的儀器、設備折舊費 150萬元，在職直接從事該研發(fā)項目的研發(fā)人員的工資費 200萬元，專門用于該研發(fā)項目的軟件、非專利技術的攤銷費 140萬元，與該研發(fā)項目直接相關的技術圖書資料費和資料翻譯費 60萬元，總計 1000萬元，并且研究開發(fā)費用的開支內容與其會計
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1