研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除培訓(xùn)講義-文庫吧在線文庫
【正文】 A公司預(yù)繳企業(yè)所得稅 =2023 25% 50% =25（萬元） 問題三 虧損企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用是否可以加計(jì)扣除？ 即使企業(yè)今年是虧損的，沒有所得稅需要抵扣，我們還是建議這企業(yè)申請(qǐng)加計(jì)扣除，因?yàn)檫@樣可使今年的虧損額增大，然后再往后遞延 5年稅前扣除，這樣對(duì)今后減免所得稅還是很有幫助的。 四、政策適用的范圍 研究開發(fā)活動(dòng)：是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)， 創(chuàng)造性 運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或 實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)。 注意點(diǎn) 1. 法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用。（攤銷年限不得低于 10年） 注意：還未形成無形資產(chǎn)的，暫不扣除 （一）收益化或資本化處理的選擇 研究開發(fā)項(xiàng)目區(qū)分為研究階段與開發(fā)階段 研究與開發(fā) 研究：費(fèi)用化（管理費(fèi)用） 開發(fā) 資本化（同時(shí)滿足五個(gè)條件） 費(fèi)用化（不符合資本化條件） 六、加計(jì)扣除會(huì)計(jì)處理 （二）如何確定收益化支出和資本化支出？ 六、加計(jì)扣除會(huì)計(jì)處理 1. 研究階段：指為獲取新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)并理解它們而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃的調(diào)查。 （ 3） 2023年度報(bào)表披露情況： 2023年度發(fā)生的 1000萬元研究開發(fā)費(fèi)用，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“開發(fā)支出”中披露。 從 2023年開始， 600萬元無形資產(chǎn)在 10年之內(nèi)，每年在據(jù)實(shí)攤銷 60萬元基礎(chǔ)上，可加計(jì)攤銷 30萬元，每年少繳納所得稅（ 30 25%）， 10年少繳納所得稅 75萬元（ 10）。 2. 研究開發(fā)費(fèi)用的爭議 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。 七、技術(shù)開發(fā)的主要形式及加計(jì)扣除的方式 （二）共同合作開發(fā)： 對(duì)企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，在符合 《 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行） 》 規(guī)定的研究開發(fā)活動(dòng)和研究開發(fā)費(fèi)用范圍的條件下，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。（ 10） 案 例 1. 會(huì)計(jì)處理 （ 1） 2023年度當(dāng)各種研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí)： 借：研發(fā)支出 —— 費(fèi)用化支出 4 000 000 —— 資本化支出 6 000 000 貸：原材料 4 500 000 累計(jì)折舊 1 500 000 應(yīng)付職工薪酬 2 000 000 累計(jì)攤銷 1 400 000 銀行存款 600 000 〖 第三種情況處理 〗 案 例 （ 2）會(huì)計(jì)期末，將費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”賬戶，由于資本化支出部分未達(dá)到預(yù)定用途，無須結(jié)轉(zhuǎn)“研發(fā)支出 —— 資本化支出”賬戶。本年度該公司在該項(xiàng)目的研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi) 450萬元，專門用于該研發(fā)項(xiàng)目的儀器、設(shè)備折舊費(fèi) 150萬元，在職直接從事該研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)人員的工資費(fèi) 200萬元，專門用于該研發(fā)項(xiàng)目的軟件、非專利技術(shù)的攤銷費(fèi) 140萬元，與該研發(fā)項(xiàng)目直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)和資料翻譯費(fèi) 60萬元，總計(jì) 1000萬元，并且研究開發(fā)費(fèi)用的開支內(nèi)容與其會(huì)計(jì)、稅法確認(rèn)一致。 5. 企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)申報(bào)的研究開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)； 從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用 ； 在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼 ； 專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)； 四、政策適用的范圍 （二）研究開發(fā)活動(dòng)的范圍 3. 研究開發(fā)費(fèi)用列支范圍 專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用 ； 專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi) ； 勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi) ； 研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用； 四、政策適用的范圍 （二）研究開發(fā)活動(dòng)的范圍 3. 研究開發(fā)費(fèi)用列支范圍 四、政策適用的范圍 其他費(fèi)用： 為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。企業(yè)連續(xù) 5年后仍未彌補(bǔ)完的，不論未彌補(bǔ)完的是加計(jì)扣除還是非加計(jì)扣除所產(chǎn)生的虧損，均不允許繼續(xù)扣除。 A公司自行計(jì)算出第一季度會(huì)計(jì)利潤總額為 150萬元人民幣。 基本方法： 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅， 50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳， 50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。 四、政策適用的范圍 《 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行） 》（國稅發(fā) [2023]116號(hào)）對(duì)可以享受企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的主體做了規(guī)定： 即：適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。 10），每年可少繳所得稅 元（ 25 25%）， 10年總計(jì)少交 （ 10）。內(nèi) 容 提 要 什么是研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除 二 政策制度體系的構(gòu)建 三 政策適用范圍 研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算范圍和加計(jì)扣除范圍的差異 五 四 制定目的 一 內(nèi) 容 提 要 技術(shù)開發(fā)的主要形式及加計(jì)扣除方式 七 申請(qǐng)
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