研發(fā)費用加計扣除十大變化-在線瀏覽
2025-02-21 13:53本頁面
【正文】 務(wù)用工 協(xié)議（合同）和臨時聘用 的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員 。 ? 119： 與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、 專家咨詢費 、 高新科技研發(fā)保險費 ， 研發(fā)成果的檢索、分析、評議、 論證、鑒定、評審、評估 、驗收費用， 知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費 ， 差旅費 、會議費 等。 ? 如何計算其他相關(guān)費用的額度 ? 兩種方法：一是將所有發(fā)生額相加，乘以 10%得到一個得數(shù) ， 然后將總額減去得數(shù)后的余額為可以加計扣除的基數(shù) ? 第二種方法，將除 “其他相關(guān)費用 ”總額相加，除以 90%算出一個得數(shù)，用得數(shù)乘以 10%計算出其他相關(guān)費用的扣除基數(shù)，相加得出可以加計扣除的基數(shù) ? 例： A企業(yè)發(fā)生研發(fā)費用的人工費、材料、折舊費等共計 1000萬元，其他相關(guān)費用發(fā)生額為 200萬元。 當其他相關(guān)費用實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除數(shù)額；當其他相關(guān)費用實際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除數(shù)額。按照《通知》 119號 規(guī)定，假設(shè)某一研發(fā)項目的其他相關(guān)費用的限額為 X，《通知》 119號文 第一條允許加計扣除的研發(fā)費用中的第 1項至第5項費用之和為 Y，那么 X =（ X+Y） 10%，即 X=Y 10%/(110%) ? 例：某企業(yè) 2023年進行了二項研發(fā)活動 A和 B，A項目共發(fā)生研發(fā)費用 100萬元，其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用 12萬元， B共發(fā)生研發(fā)費用 100萬元，其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用 8萬元，假設(shè)研發(fā)活動均符合加計扣除相關(guān)規(guī)定。 ? B項目其他相關(guān)費用限額 =（ 1008） 10%/(110%)=，大于實際發(fā)生數(shù) 8萬元，則 B項目允許加計扣除的研發(fā)費用應(yīng)為 100萬元。 “專門用于 ”改為多用途費用歸集標準 ? 116： 研發(fā)費用范圍： ? （四） 專門用于 研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。 ? （六） 專門用于 中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費 ? 119： （ 2） 用于中 間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。 ? 。 ? 。 ? 那么共同使用的費用如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等如何分攤進入計算加計扣除額？ ? 97號文件：二、研發(fā)費用歸集 ? （二）多用途對象費用的歸集 企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的 儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn) ，同時從事或用于 非研發(fā) 活動的，應(yīng)對其人員活動及儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按 實際工時占比 等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配， 未分配的不得加計扣除。 ? 97號公告： 企業(yè)在計算加計扣除的研發(fā)費用時，應(yīng)扣減已按《通知》規(guī)定歸集計入研發(fā)費用，但在當期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計扣除的研發(fā)費用按零計算 。 委托開發(fā)費用加計扣除政策變化明顯 ? 116： 對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。 ? 119： 會計制度要求，對 研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目 設(shè)置輔助賬 ，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。 1 優(yōu)惠備案的手續(xù)、提供的資料及后續(xù)管理面不同 ? 116： 第十一條 企業(yè)申請 研究開發(fā)費加計扣除時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送如下資料 ： ? 97號： 研發(fā)費用加計扣除實行 備案 管理， 除“備案資料”和“主要留存?zhèn)洳橘Y料” 按照本公告規(guī)定執(zhí)行外，其他備案管理要求按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2023年第 76號）的規(guī)定執(zhí)行 原申請和現(xiàn)留存?zhèn)洳橘Y料清單（基本相同） ? 、
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