企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策解析(彭偉)-在線瀏覽
2025-04-10 15:11本頁(yè)面
【正文】 租賃和維修。 注意事項(xiàng)： （ 3）企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售收入 研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入 注意事項(xiàng)： 產(chǎn)品銷售收入： ①只對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不加計(jì)扣除 ②材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。 （三）折舊費(fèi)用 賬務(wù)處理：用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和建筑物的折舊費(fèi)。 注意事項(xiàng)： 得 加計(jì)扣除 2. 多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目共用、研發(fā)非研發(fā)共用，費(fèi)用分?jǐn)? 企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。 注意事項(xiàng)： 原 97號(hào)公告舉例說明： 甲汽車制造企業(yè) 2023年 12月購(gòu)入并投入使用一專門用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備，單位價(jià)值 1200萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理按 8年折舊，稅法上規(guī)定的最低折舊年限為 10年，不考慮殘值。 注意事項(xiàng)： 原 97號(hào)公告舉例說明： 2023年企業(yè)會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊額 150萬(wàn)元（ 1200/8=150），稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠可以扣除的折舊額是 200萬(wàn)元（ 1200/6=200），申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，就其會(huì)計(jì)處理的“儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)” 150萬(wàn)元可以進(jìn)行加計(jì)扣除 75萬(wàn)元（ 150 50%=75）。 注意事項(xiàng)： 原 97號(hào)公告舉例說明： 如企業(yè)會(huì)計(jì)處理按 4年進(jìn)行折舊，其他情形不變，則 2023年企業(yè)會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊額 300萬(wàn)元（ 1200/4=300），稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠可以扣除的折舊額是 200萬(wàn)元（ 1200/6=200），申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，對(duì)其在實(shí)際會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的“儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)”，但未超過稅法規(guī)定的稅前扣除金額 200萬(wàn)元可以進(jìn)行加計(jì)扣除 100萬(wàn)元（ 200 50%=100）。 注意事項(xiàng)： 企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。 （四）無形資產(chǎn)攤銷 賬務(wù)處理和加計(jì)扣除基本相同 指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。 注意事項(xiàng)： ①外購(gòu)的無形資產(chǎn) 財(cái)稅? 2023? 27號(hào)規(guī)定“企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 2年（含）” 40號(hào)公告“用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除?！? 注意事項(xiàng)： ③ 股東無形資
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