研發(fā)費用稅前扣除-在線瀏覽
2025-02-21 13:36本頁面
【正文】 統(tǒng)或服務替代品的研究，新的或經改進的材料、設備、產品、工序系統(tǒng)或服務的可能替代品的配置、設計、評價和最終選擇等，均屬于研究活動。 ? 相對于研究階段而言，開發(fā)階段應當是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項新產品或新技術的基本條件。 19 （ 2） 研究階段的支出 ,于發(fā)生時計入當期損益；開發(fā)階段的支出 ,同時滿足下列條件的 ,確認為無形資產；不符合資本化條件的計入當期損益；若確實無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，將其全部費用化，計入當期損益。 ? 具有完成該無形資產并使用或出售的意圖 。 ? 有足夠的技術、財務資源和其他資源支持 ,以完成該無形資產的開發(fā) ,并有能力使用或出售該無形資產 。 ?參考設置： ? 研發(fā)支出 — XX研發(fā)項目 — 費用化支出 — 人工費等 ? 研發(fā)支出 — XX研發(fā)項目 — 資本化支出 — 人工費等 ?具體處理： ? 相關研發(fā)費用發(fā)生時： 借：研發(fā)支出 費用化支出 資本化支出 貸：原材料 /應付職工薪酬等相關科目 21 ? 會計期末： A. 對費用化支出 ,轉入管理費用： ? 借：管理費用 貸：研發(fā)支出 費用化支出 ，則等到該無形資產達到預定用途時 ? 借：無形資產 貸：研發(fā)支出 資本化支出 ? 對于已形成無形資產的研究開發(fā)費，從其達到預定用途的當月起，按直線法攤銷：（稅法規(guī)定的攤銷年限不低于 10年） ? 借：管理費用 貸：累計攤銷 22 （二） 研究開發(fā)費用的稅務處理 1. 稅前扣除的含義： (1) 扣除期間： ? 會計上“費用化”處理： 當期扣除 ? 會計上“資本化”處理：分期攤銷，至少 10年 (2) 研發(fā)費限制： ?100%扣除部分： ?除 法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目外，無其他限制。（填研發(fā)費歸集表） ? 扣除從有關部門和母公司取得的研究開發(fā)費的專項撥款 ? 扣除按規(guī)定一次或分次攤入管理費用的儀器和設備折舊費 23 2. 允許加計扣除 的研發(fā)費內容 (相關性原則 ) 1） 研發(fā)活動 直接消耗 的材料、燃料和動力費用 ? 材料 ? 燃料 ? 動力費用 2） 直接從事研發(fā)活動的本企業(yè) 在職 人員費用 ? 工資、薪金 ? 津貼、補貼 ? 獎金 24 3）專門用于研發(fā)活動的有關 折舊費（ 按規(guī)定一次或分次攤入管理費用的儀器、設備除外） ? 儀器 ? 設備 4） 專門用于研發(fā)活動的有關 租賃費 ? 儀器 ? 設備 5） 專門用于研發(fā)活動的有關 無形資產攤銷費 ? 軟件 ? 專利權 ? 非專利技術 25 6） 專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費 7）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用 8）與研發(fā)活動直接相關的其它費用 ? 新產品設計費 ? 新工藝規(guī)程制定費 ? 技術圖書資料費 ? 資料翻譯費 26 ? 合作開發(fā)項目： ? 由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。 ? 同時要求受托方要向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。 ? 簽訂集中研發(fā)項目的協(xié)議或合同 ,明確各參與方的責、權、利及費用分攤方法 ? 分攤原則： ? 權利和義務、費用支出和收益分享一致原則 ? 集團母公司負責編制： ? 集中研究開發(fā)項目的立項書 ? 研究開發(fā)費用預算表 ? 決算表 ? 決算分攤表 28 3. 提交可加計扣除研發(fā)費的資料
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