研發(fā)費用稅前扣除(已改無錯字)
2023-02-08 13:36:26 本頁面
【正文】 造費 7）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用 8）與研發(fā)活動直接相關(guān)的其它費用 ? 新產(chǎn)品設(shè)計費 ? 新工藝規(guī)程制定費 ? 技術(shù)圖書資料費 ? 資料翻譯費 26 ? 合作開發(fā)項目： ? 由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。 ? 委托開發(fā)項目： ? 由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。 ? 同時要求受托方要向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。 27 ? 集團公司的集中研發(fā)項目： （分?jǐn)傊疲? ? 集團公司集中進(jìn)行的研發(fā)項目，其 實際發(fā)生 的研究開發(fā)費用，按合理的方法在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偂? ? 簽訂集中研發(fā)項目的協(xié)議或合同 ,明確各參與方的責(zé)、權(quán)、利及費用分?jǐn)偡椒? ? 分?jǐn)傇瓌t： ? 權(quán)利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致原則 ? 集團母公司負(fù)責(zé)編制： ? 集中研究開發(fā)項目的立項書 ? 研究開發(fā)費用預(yù)算表 ? 決算表 ? 決算分?jǐn)偙? 28 3. 提交可加計扣除研發(fā)費的資料 ?費用化處理： ?XX研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況 歸集表 ? 分研發(fā)項目提交 ?資本化處理： ? 國家政策未明確。 ? 廣州：無形資產(chǎn)成本核算說明 ?對委托開發(fā)項目： ?由受托方提供：受托方研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況 29 ? 例： ，甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)研發(fā)某項新產(chǎn)品專利技術(shù)，該公司董事會認(rèn)為，研發(fā)該項目具有可靠的技術(shù)和財務(wù)等資源的支持，并且一旦研發(fā)成功將降低該公司生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)技術(shù)。本年度該公司在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費 500萬元、人工工資 100萬元，以及其他費用 400萬元，總計 1000萬元。 假定： （ 1）研發(fā)費用均不符合資本化條件，全部計入當(dāng)期損益； （ 2）研發(fā)費用均符合資本化條件，該專利技術(shù)于 2023年 1月達(dá)到預(yù)定用途，并采用直線法按 10年攤銷； （ 3）研發(fā)費中符合資本化條件的支出為 600萬元，該專利技術(shù)于2023年 1月達(dá)到預(yù)定用途，并采用直線法按 10年攤銷。 30 （ 1）第一種情況的處理： ? 2023年 ,當(dāng)各種研發(fā)費用發(fā)生時： 借：研發(fā)支出 費用化支出 10,000,000 貸：原材料 5,000,000 應(yīng)付職工薪酬 1,000,000 銀行存款 4,000,000 ? 會計期末： 借：管理費用 10,000,000 貸：研發(fā)支出 費用化支出 10,000,000 ? 稅務(wù)處理： ? 2023年度據(jù)實扣除研發(fā)費 1000萬，可加計扣除 500萬（ 1000 50%），據(jù)此可以少繳所得稅 125萬（ 500 25%） 31 （ 2）第二種情況的處理： ? 2023年當(dāng)各種研發(fā)費用發(fā)生時： 借：研發(fā)支出 資本化支出 10,000,000 貸：原材料 5,000,000 應(yīng)付職工薪酬 1,000,000 銀行存款 4,000,000 ? 2023年末，因該專利技術(shù)未達(dá)到預(yù)定用途，無須結(jié)轉(zhuǎn)“研發(fā)支出 資本化支出”賬戶。 32 ? 2023年 1月，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時： 借：無形資產(chǎn) 10,000,000 貸：研發(fā)支出 資本化支出 10,000,000 ? 從 2023年開始，分 10年平均攤銷： 借：管理費用
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1