研發(fā)費(fèi)用稅前扣除-資料下載頁
2025-01-20 13:36本頁面
【正文】 1,000,000 貸：累計(jì)攤銷（ 10,000,000/10） 1,000,000 ? 稅務(wù)處理： ? 2023年度研發(fā)投入 1000萬，全部資本化，因此 2023年度不能扣除研發(fā)費(fèi)，也不能加計(jì)扣除。 ? 從 2023年開始， 10年之內(nèi)每年在據(jù)實(shí)攤銷 100萬基礎(chǔ)上，可加計(jì)攤銷 50萬，每年少繳所得稅 （ 500 25%），10年少繳所得稅 125 （ 10）萬。 33 (3) 第三種情況的處理： ? 2023年當(dāng)各種研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí)： 借：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 4,000,000 資本化支出 6,000,000 貸：原材料 5,000,000 應(yīng)付職工薪酬 1,000,000 銀行存款 4,000,000 ? 2023年每月末，將費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”賬戶（此處做的是一筆匯總分錄），由于資本化支出部分未達(dá)到預(yù)定用途，無須結(jié)轉(zhuǎn)“研發(fā)支出 — 資本化支出”賬戶。 借：管理費(fèi)用 4,000,000 貸：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 4,000,000 34 ? 2023年 1月，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)： 借：無形資產(chǎn) 6,000,000 貸：研發(fā)支出 資本化支出 6,000,000 ? 從 2023年開始，分 10年平均攤銷： 借：管理費(fèi)用 600,000 貸：累計(jì)攤銷（ 6,000,000/10） 600,000 35 ? 稅務(wù)處理： ?2023年度研發(fā)投入 1000萬： ? 對(duì)費(fèi)用化 400萬， 2023年度在據(jù)實(shí)扣除研發(fā)費(fèi) 400萬基礎(chǔ)上，可加計(jì)扣除 200萬（ 400 50%），據(jù)此可以少繳所得稅 50萬（ 200 25%）； ? 對(duì)資本化 600萬， 2023年度不能扣除。 ?2023年開始， 600萬無形資產(chǎn)在 10年之內(nèi)：每年在據(jù)實(shí)攤銷 60萬基礎(chǔ)上，可加計(jì)攤銷 30萬，每年少繳所得稅 （ 30 25%）， 10年少繳所得稅75 （ 10）萬。 36 四、申報(bào)程序與資料提供 A. 申報(bào)流程： （ 1）資料 ? 企業(yè) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) （ 2）研發(fā)項(xiàng)目爭議 （ 3）研發(fā) 項(xiàng)目鑒證 政府科技部門 37 B. 應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料： ? 研發(fā)項(xiàng)目資料： （ 1）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的 決議文件。 （ 2）自主、委托、合作研究開發(fā) 項(xiàng)目計(jì)劃書 和研究開發(fā)費(fèi) 預(yù)算 。 （ 3）自主、委托、合作研究開發(fā) 專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組 的編制情況和 專業(yè)人員名單。 （ 4）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料。 （ 5）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。 ? 研發(fā)費(fèi)用資料： ? 自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表 ? 對(duì)委托開發(fā)項(xiàng)目，由受托方提供： 受托方研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況 38 C. 申報(bào)方式： ?預(yù)繳時(shí)，據(jù)實(shí)申報(bào)； ?年度申報(bào)匯算清繳時(shí)：加計(jì)扣除。 ? 注意填寫： ?納稅人稅收優(yōu)惠申請(qǐng)表 ?企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表 39 40
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