研發(fā)費用稅前扣除-資料下載頁
2025-01-20 13:36本頁面
【正文】 1,000,000 貸：累計攤銷（ 10,000,000/10） 1,000,000 ? 稅務(wù)處理： ? 2023年度研發(fā)投入 1000萬，全部資本化，因此 2023年度不能扣除研發(fā)費，也不能加計扣除。 ? 從 2023年開始， 10年之內(nèi)每年在據(jù)實攤銷 100萬基礎(chǔ)上，可加計攤銷 50萬，每年少繳所得稅 （ 500 25%），10年少繳所得稅 125 （ 10）萬。 33 (3) 第三種情況的處理： ? 2023年當各種研發(fā)費用發(fā)生時： 借：研發(fā)支出 費用化支出 4,000,000 資本化支出 6,000,000 貸：原材料 5,000,000 應(yīng)付職工薪酬 1,000,000 銀行存款 4,000,000 ? 2023年每月末，將費用化支出轉(zhuǎn)入“管理費用”賬戶（此處做的是一筆匯總分錄），由于資本化支出部分未達到預定用途，無須結(jié)轉(zhuǎn)“研發(fā)支出 — 資本化支出”賬戶。 借：管理費用 4,000,000 貸：研發(fā)支出 費用化支出 4,000,000 34 ? 2023年 1月，該專利技術(shù)達到預定用途時： 借：無形資產(chǎn) 6,000,000 貸：研發(fā)支出 資本化支出 6,000,000 ? 從 2023年開始，分 10年平均攤銷： 借：管理費用 600,000 貸：累計攤銷（ 6,000,000/10） 600,000 35 ? 稅務(wù)處理： ?2023年度研發(fā)投入 1000萬： ? 對費用化 400萬， 2023年度在據(jù)實扣除研發(fā)費 400萬基礎(chǔ)上，可加計扣除 200萬（ 400 50%），據(jù)此可以少繳所得稅 50萬（ 200 25%）； ? 對資本化 600萬， 2023年度不能扣除。 ?2023年開始， 600萬無形資產(chǎn)在 10年之內(nèi)：每年在據(jù)實攤銷 60萬基礎(chǔ)上，可加計攤銷 30萬，每年少繳所得稅 （ 30 25%）， 10年少繳所得稅75 （ 10）萬。 36 四、申報程序與資料提供 A. 申報流程： （ 1）資料 ? 企業(yè) 主管稅務(wù)機關(guān) （ 2）研發(fā)項目爭議 （ 3）研發(fā) 項目鑒證 政府科技部門 37 B. 應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送如下資料： ? 研發(fā)項目資料： （ 1）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的 決議文件。 （ 2）自主、委托、合作研究開發(fā) 項目計劃書 和研究開發(fā)費 預算 。 （ 3）自主、委托、合作研究開發(fā) 專門機構(gòu)或項目組 的編制情況和 專業(yè)人員名單。 （ 4）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。 （ 5）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。 ? 研發(fā)費用資料： ? 自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表 ? 對委托開發(fā)項目，由受托方提供： 受托方研發(fā)項目費用支出明細情況 38 C. 申報方式： ?預繳時，據(jù)實申報； ?年度申報匯算清繳時：加計扣除。 ? 注意填寫： ?納稅人稅收優(yōu)惠申請表 ?企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表 39 40
教學課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1