【正文】 。 ? 通過(guò)復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為三年。 高新技術(shù)企業(yè)變更事項(xiàng) ? 高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)等發(fā)生重大變化（如并購(gòu)、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，應(yīng)在十五日內(nèi)向認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)報(bào)告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格；需要申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的，按本辦法 第十一條 的規(guī)定辦理。 高新技術(shù)企業(yè)資格取消 已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格： （ 一）在申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中提供虛假信息的； （二）有偷、騙稅等行為的； （三）發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的； （四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 稅率優(yōu)惠 政策內(nèi)容 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 享受減稅 、 免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè) ， 減稅 、 免稅條件發(fā)生變化的 ， 應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起 15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅 、 免稅條件的 ， 應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的 ， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳 。 復(fù)核期間 ， 可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠 。報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅 。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后 7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。 企業(yè)根據(jù)獲得的用戶名和密碼進(jìn)入網(wǎng)上認(rèn)定管理系統(tǒng)，按要求將下列材料提交認(rèn)定機(jī)構(gòu)： ? （ 1） 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書 》 （附 2）； ? （ 2）企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書（復(fù)印件）； ? （ 3）經(jīng)具有資質(zhì)并符合本 《 工作指引 》 相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告； 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序 ? （一）認(rèn)定 ? 3．準(zhǔn)備并提交材料。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序 ? （一）認(rèn)定 ? 4．組織審查與認(rèn)定 ? （ 1）認(rèn)定機(jī)構(gòu)收到企業(yè)申請(qǐng)材料后，按技術(shù)領(lǐng)域從專家?guī)熘须S機(jī)抽取不少于 5名相關(guān)專家，并將電子材料（隱去企業(yè)身份信息）通過(guò)網(wǎng)絡(luò)工作系統(tǒng)分發(fā)給所選專家。 ? 上述工作應(yīng)在收到企業(yè)申請(qǐng)材料后 60個(gè)工作日內(nèi)完成。公示有異議的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)問題進(jìn)行查實(shí)處理，屬實(shí)的應(yīng)取消高新技術(shù)企業(yè)資格；公示無(wú)異議的，填寫高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審批備案匯總表，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案后，在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公告認(rèn)定結(jié)果，并由認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”（加蓋科技、財(cái)政、稅務(wù)部門公章）。 具體認(rèn)定流程如下圖所示 ： ? 國(guó)科發(fā)火 〔 2023〕 362號(hào) .doc 高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審程序 ? （二）復(fù)審 ? 1．高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個(gè)月內(nèi)企業(yè)應(yīng)提出復(fù)審申請(qǐng)（復(fù)審申請(qǐng)書同附 2），不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效。 高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審程序 （二）復(fù)審 ? 3．復(fù)審時(shí)應(yīng)對(duì)照 《 認(rèn)定辦法 》 第十條 進(jìn)行審查，重點(diǎn)審查第（四）款。 ? 通過(guò)復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”之日起有效期為三年。 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠申請(qǐng)程序 ? （三） 申請(qǐng)享受稅收政策 ? 認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)， 自認(rèn)定（復(fù)審）當(dāng)年起可依照 《 企業(yè)所得稅法 》 及 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 （以下稱 《 實(shí)施條例 》 ）、 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 （以下稱 《 稅收征管法 》 ）、 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則 》 （以下稱 《 實(shí)施細(xì)則 》 ）和 《 認(rèn)定辦法 》 等有關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策。 高新技術(shù)企業(yè)資格及相關(guān)稅收政策落實(shí)符合 ? （四） 復(fù)核 ? 對(duì)高新技術(shù)企業(yè)資格及其相關(guān)稅收政策落實(shí)產(chǎn)生爭(zhēng)議的，凡屬于 《 認(rèn)定辦法 》 第十四條 、 第十五條 情況的企業(yè)，按 《 認(rèn)定辦法 》 規(guī)定辦理；屬于對(duì)是否符合第十條 （四）款產(chǎn)生爭(zhēng)議的，應(yīng)組織復(fù)核，即采用企業(yè)自認(rèn)定前三個(gè)會(huì)計(jì)年度（企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)不滿三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間）至爭(zhēng)議發(fā)生之日的研究開發(fā)費(fèi)用總額與同期銷售收入總額之比是否符合 《 認(rèn)定辦法 》 第十條 （四）款規(guī)定，判別企業(yè)是否應(yīng)繼續(xù)保留高新技術(shù)企業(yè)資格和享受稅收優(yōu)惠政策。 ? 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的核算 ? 企業(yè)應(yīng)按照下列樣表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本 《 工作指引 》 要求進(jìn)行核算。 高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的歸集 ? 研究開發(fā)費(fèi)用的歸集 ? 各項(xiàng)費(fèi)用科目的歸集范圍 ? （ 2）直接投入 ? 企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買的原材料等相關(guān)支出。 高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的歸集 ? 研究開發(fā)費(fèi)用的歸集 ? 各項(xiàng)費(fèi)用科目的歸集范圍 ? （ 3）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ? 包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 。 高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的歸集 ? 研究開發(fā)費(fèi)用的歸集 ? 各項(xiàng)費(fèi)用科目的歸集范圍 ? （ 5）裝備調(diào)試費(fèi) ? 主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。 高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的歸集 ? 研究開發(fā)費(fèi)用的歸集 ? 各項(xiàng)費(fèi)用科目的歸集范圍 ? （ 6）無(wú)形資產(chǎn)攤銷 ? 因研究開發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。 高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的歸集 ? 研究開發(fā)費(fèi)用的歸集 ? 各項(xiàng)費(fèi)用科目的歸集范圍 ? （ 8）其他費(fèi)用 ? 為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。 高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的歸集 ? 研究開發(fā)費(fèi)用的歸集 ? 企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用 – 是指企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動(dòng)實(shí)際支出的全部費(fèi)用與委托境內(nèi)的企業(yè) 、 大學(xué) 、 轉(zhuǎn)制院所 、 研究機(jī)構(gòu) 、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)等進(jìn)行的研究開發(fā)活動(dòng)所支出的費(fèi)用之和 ， 不包括委托境外機(jī)構(gòu)完成的研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用 。 ? 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定所指的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)須在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)，或享有五年以上的全球范圍內(nèi)獨(dú)占許可權(quán)利（高新技術(shù)企業(yè)的有效期應(yīng)在五年以上的獨(dú)占許可期內(nèi)），并在中國(guó)法律的有效保護(hù)期內(nèi)。包括：直接科技人員及科技輔助人員。 ? （ 1）研究人員 ? 是指企業(yè)內(nèi)主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 —其他重要指標(biāo) ? 二 、 企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員 ? 企業(yè)研究開發(fā)人員 ? （ 3）輔助人員 ? 是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的熟練技工。對(duì)于兼職或臨時(shí)聘用人員，全年須在企業(yè)累計(jì)工作 183天以上 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 —其他重要指標(biāo) ? 三 、 高新技術(shù)產(chǎn)品 （ 服務(wù) ） 收入 ? 企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動(dòng)，形成符合 《 重點(diǎn)領(lǐng)域 》 要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 —具體評(píng)價(jià)方法 ? 自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、以及資產(chǎn)與銷售額成長(zhǎng)性的具體評(píng)價(jià)方法 ? 知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)的組織管理水平、成長(zhǎng)性指標(biāo)等四項(xiàng)指標(biāo)，用于評(píng)價(jià)企業(yè)利用科技資源進(jìn)行創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新和取得創(chuàng)新成果等方面的情況。 實(shí)施條例第九十五條規(guī)定： 研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì) 扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的 研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按 照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì) 扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 150%攤銷 , 攤銷年限不得低于 10年。 研發(fā)活動(dòng)的界定和定義 研發(fā)活動(dòng)的界定 ： ? 企業(yè)從事 《 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的 《 當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（ 2023年度） 》 規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)； ? 研究開發(fā)活動(dòng)的定義 116號(hào)文件 ? 研究開發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)。 ? 企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目類型 ? 企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目類型自主開發(fā)類、委托開發(fā)類、合作開發(fā)類和集中開發(fā)類。 ? 委托開發(fā)研發(fā)項(xiàng)目加計(jì)扣除規(guī)定 ? 委托開發(fā)研發(fā)項(xiàng)目加計(jì)扣除規(guī)定 對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。 允許研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的具體范圍 企業(yè)從事 《 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的 《 當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（ 2023年度） 》 規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)， 其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除： （ 1）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。 （ 3）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。 （ 5）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。 （ 7）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。 不允許研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的具體范圍 ? 企業(yè)發(fā)生的下列研究開發(fā)費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)實(shí)行加計(jì)扣除： ? 為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等費(fèi)用。 ? 支付給外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。 不允許研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的具體范圍 ? 企業(yè)發(fā)生的下列研究開發(fā)費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)實(shí)行加計(jì)扣除： ? 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。 ? 研發(fā)活動(dòng)的試制品或研發(fā)產(chǎn)品直接對(duì)外銷售或作為企業(yè)用于銷售產(chǎn)品的組成部分的，其研發(fā)試制品或產(chǎn)品成本中的材料、燃料及動(dòng)力等費(fèi)用。 ? 國(guó)稅發(fā) 〔 2023〕 116號(hào)文件第四條規(guī)定的八項(xiàng)費(fèi)用以外的其他支出。 ? 1企業(yè)從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費(fèi)專項(xiàng)撥款所形成的研究開發(fā)費(fèi)用或形成資產(chǎn)計(jì)提的折舊或者攤銷，不允許計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。 ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書 ? 企業(yè)收到的各級(jí)政府部門撥付的研發(fā)費(fèi)用財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助，符合稅法規(guī)定不征稅收入條件的，其支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。 專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備等移交生產(chǎn)部門或?qū)ν廪D(zhuǎn)讓的，原已計(jì)入“研發(fā)支出”、“管理費(fèi)用”等科目的費(fèi)用，應(yīng)按賬面價(jià)值或合理分?jǐn)們r(jià)值作轉(zhuǎn)出處理，不得作為研發(fā)費(fèi)用扣除。 ? 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的其他規(guī)定 ? 研發(fā)活動(dòng)領(lǐng)用的材料、燃料等未消耗完尚有使用價(jià)值的，移交生產(chǎn)部門或?qū)ν廪D(zhuǎn)讓，原已計(jì)入“研發(fā)支出”、“管理費(fèi)用”等科目的費(fèi)用，應(yīng)按賬面價(jià)值或合理分?jǐn)們r(jià)值作轉(zhuǎn)出處理，不得作為研發(fā)費(fèi)用扣除。 ? 企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的核算規(guī)定及要求 企業(yè)必須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。 企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的核算規(guī)定及要求 ? 嚴(yán)格區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的費(fèi)用界限。開發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。 ? 研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的 150%在稅前攤銷。 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的核算規(guī)定及要求