20xx年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除培訓(xùn)課件-在線瀏覽
2025-03-19 12:20本頁面
【正文】 研發(fā)費(fèi)的歸集及輔助賬設(shè)置 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用歸集及輔助賬 ?依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》，申請(qǐng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表。 輔助賬的數(shù)據(jù)來源？ 國(guó)稅審核三年 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用歸集及輔助賬 四、研發(fā)費(fèi)的歸集及輔助賬設(shè)置 可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的歸集及輔助賬 允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用 （ 7項(xiàng)） 四、研發(fā)費(fèi)的歸集及輔助賬設(shè)置 ? 研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)應(yīng)設(shè)置 研發(fā)支出輔助賬 （按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)），由企業(yè)留存?zhèn)洳? ? 年末根據(jù)輔助賬匯總分析填報(bào) 《 研發(fā)支出輔助賬匯總表 》 隨同年度財(cái)務(wù)報(bào)告一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān) ?根據(jù)匯總表填報(bào) 匯繳報(bào)表中的 《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》 ?研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表參照 97號(hào) 公告所附樣式編制 ?企業(yè)按照總局 2023年 97號(hào)公告 所附樣式編制 輔助賬 ，也可以根據(jù)自己的實(shí)際情況建立輔助賬，但應(yīng)涵蓋 97號(hào)公告所附樣式內(nèi)容。 可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的歸集及輔助賬 四、研發(fā)費(fèi)的歸集及輔助賬設(shè)置 自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬（樣式） 項(xiàng)目名稱： 項(xiàng)目編號(hào)： 資本化、費(fèi)用化支出選項(xiàng)： ◎ 資本化 ○費(fèi)用化 項(xiàng)目實(shí)施狀態(tài)選項(xiàng)： ◎ 未完成 ○已完成 研發(fā)成果： 研發(fā)成果證書號(hào)： 金額單位：元（列至角分） 20XX 年 憑證 摘要 借方金額 貸方金額 借或貸 余額 費(fèi)用明細(xì)（借方） 一、人員人工費(fèi)用 二、直接投入費(fèi)用 三、折舊費(fèi)用 四、無形資產(chǎn)攤銷 五、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等 六、其他相關(guān)費(fèi)用 直接從事研發(fā)活動(dòng)人員 外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用 研發(fā)活動(dòng)直接消耗 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi) 用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi) 用于試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi) 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用 通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi) 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器的折舊費(fèi) 用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備的折舊費(fèi) 用于研發(fā)活動(dòng)的軟件的攤銷費(fèi)用 用于研發(fā)活動(dòng)的專利權(quán)的攤銷費(fèi)用 用于研發(fā)活動(dòng)的非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi) 新工藝規(guī)程制定費(fèi) 新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi) 勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi) 月 日 種類 號(hào)數(shù) 工資薪金 五險(xiǎn)一金 材料 燃料 動(dòng)力費(fèi)用 序號(hào) … 期初余額 期末余額 主辦會(huì)計(jì)： 錄入人員： 復(fù)核人員： 四、研發(fā)費(fèi)的歸集及輔助賬設(shè)置 四、研發(fā)費(fèi)的歸集及輔助賬設(shè)置 ?共用的人員及儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算要求 ? 企業(yè)特別是中小企業(yè)，從事研發(fā)活動(dòng)的人員同時(shí)也會(huì)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理等職能，用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)同時(shí)也會(huì)用于非研發(fā)活動(dòng)，財(cái)稅〔 2023〕 119號(hào)文件對(duì)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用不再?gòu)?qiáng)調(diào)“專門用于”。 四、研發(fā)費(fèi)的歸集及輔助賬設(shè)置 ?疊加享受加速折舊和加計(jì)扣除政策 ? 2023年 97號(hào)公告明確加速折舊費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策的原則為 會(huì)計(jì)、稅收折舊孰小 。為提高政策的可操作性，總局2023年 40號(hào)公告將加速折舊費(fèi)用的歸集方法調(diào)整為就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除 。 四、研發(fā)費(fèi)的歸集及輔助賬設(shè)置 例 甲汽車制造企業(yè)（符合 科技型中小企業(yè) ） 2023年 12月購(gòu)入并投入使用一丏門用于研發(fā)活勱的設(shè)備，單位價(jià)值 1200萬元，會(huì)計(jì)處理按 8年折舊，稅法上規(guī)定的最低折舊年限為 10年，不考慮殘值。 若該設(shè)備 6年內(nèi)用途未發(fā)生變化 ， 每年均符合加計(jì)扣除政策規(guī)定 ， 則企業(yè) 6年內(nèi)每年均可對(duì)其稅前扣除的 “ 儀器 、 設(shè)備的折舊費(fèi) ” 200萬元進(jìn)行加計(jì)扣除 150萬元 。 2023年企業(yè)稅前扣除折舊額 200萬元（ 1200/6=200） 會(huì)計(jì)折舊額 150萬元 稅前扣除折舊額 200萬元 6年用途未變化 政策調(diào)整前可加計(jì)扣除多少？ 四、研發(fā)費(fèi)的歸集及輔助賬設(shè)置 ? 特殊收入應(yīng)扣減可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用 企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可
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