20xx年研發(fā)費用加計扣除培訓(xùn)課件-文庫吧
2025-02-05 12:20 本頁面
【正文】 系 ?享受研發(fā)費加計扣除的企業(yè)不一定是高新技術(shù)企業(yè)，但高新技術(shù)企業(yè)必定有研發(fā)項目且要享受研發(fā)費加計扣除政策 三、易混概念梳理之二 一般企業(yè)研發(fā)費用加計扣除 科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除 三、易混概念梳理之二 ?執(zhí)行期限不同： 一般企業(yè)研發(fā)費加計扣除是企業(yè)所得稅法規(guī)定的，是長期的；科技型中小企業(yè)研發(fā)費加計扣除政策目前是三年，即自 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日 ?加計扣除比例不同： 一般企業(yè)： 50%、 150% 科技型中小企業(yè)： 75%、 175% 三、易混概念梳理之二 ?符合條件不同 ： 科技型中小企業(yè)評價辦法 （國科發(fā)政〔 2023〕 115號）規(guī)定需同時滿足以下條件： （不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。 500人、年銷售收入不超過 2億元、資產(chǎn)總額不超過 2億元。 、限制和淘汰類。 、重大質(zhì)量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。 得分值不低于 60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為 0分。 三、易混概念梳理之二 ? 科技型中小企業(yè)評價四大 “ 直通車 ” 企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書 企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名 企業(yè)擁有經(jīng)認定的省部級以上研發(fā)機構(gòu) 企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國際標(biāo)準、國家標(biāo)準或行業(yè)標(biāo)準 三、易混概念梳理之二 ?科技型中小企業(yè)認定方式 ：在線填報 《 科技型中小企業(yè)信息表 》 ； ； ，由省級科技管理部門在服務(wù)平臺公示 10個工作日； ，納入信息庫并公告；有異議的，進行核實處理； 庫登記編號。 取得入庫登記編號的企業(yè)即為科技型中小企業(yè)，可享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用 75%加計扣除優(yōu)惠政策。 四、研發(fā)費的歸集及輔助賬設(shè)置 ? 研發(fā)費用的會計核算要求 1 遵照國家統(tǒng)一會計制度，對研發(fā)支出進行會計處理 研究階段支出 開發(fā)階段支出 研發(fā) 費用 發(fā)生時全部費用化，計入當(dāng)期損益（管理費用） 符合條件的，資本化 不符合條件的，費用化 注意： 若確實無法區(qū)分是研究還是開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的支出全部費用化，計入當(dāng)期損益。 四、研發(fā)費的歸集及輔助賬設(shè)置 高新技術(shù)企業(yè)認定研發(fā)費用歸集及輔助賬 ?依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》，申請認定高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細表。 ?研究開發(fā)費用是以單個研發(fā)活動為基本單位分別核算 ?對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的 間接 研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集 四、研發(fā)費的歸集及輔助賬設(shè)置 ?須建立研發(fā)費用專賬（或輔助賬），憑證與研發(fā)項目對應(yīng) ?與年度審計報告披露的研發(fā)費用的關(guān)聯(lián)（利潤表、附注） ?與年度所得稅匯繳報表的關(guān)聯(lián) A104000《 期間費用明細表 》 “ 管理費用 — 研究費用 ” A107041《 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表 》 A107012《 研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表 》 申請認定高企的企業(yè)一定要填報，并注意之間的邏輯關(guān)系。 輔助賬的數(shù)據(jù)來源？ 國稅審核三年 高新技術(shù)企業(yè)認定研發(fā)費用歸集及輔助賬 四、研發(fā)費的歸集及輔助賬設(shè)置 可加計扣除研發(fā)費用的歸集及輔助賬 允許加計扣除的研發(fā)費用 （ 7項） 四、研發(fā)費的歸集及輔助賬設(shè)置 ? 研發(fā)項目立項時應(yīng)設(shè)置 研發(fā)支出輔助賬 （按研發(fā)項目設(shè)），由企業(yè)留存?zhèn)洳? ? 年末根據(jù)輔助賬匯總分析填報 《 研發(fā)支出輔助賬匯總表 》 隨同年度財務(wù)報告一并報送主管稅務(wù)機關(guān) ?根據(jù)匯總表填報 匯繳報表中的 《研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表》 ?研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表參照 97號 公告所附樣式編制 ?企業(yè)按照總局 2023年 97號公告 所附樣式編制 輔助賬 ，也可以根據(jù)自己的實際情況建立輔助賬，但應(yīng)涵蓋 97號公告所附樣式內(nèi)容。也就是說輔助賬樣式可以在總局發(fā)布的輔助賬框架內(nèi) 增加有關(guān)項目 ，但 不得減少和合并有關(guān)項目 。 可加計扣除研發(fā)費用的歸集及輔助賬 四、研發(fā)費的歸集及輔助賬設(shè)置 自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬（樣式） 項目名稱： 項目編號： 資本化、費用化支出選項： ◎ 資本化 ○費用化 項目實施狀態(tài)選項： ◎ 未完成 ○已完成 研發(fā)成果： 研發(fā)成果證書號： 金額單位：元（列至角分） 20XX 年 憑證 摘要 借方金額 貸方金額 借或貸 余額 費用明細（借方） 一、人員人工費用 二、直接投入費用 三、折舊費用 四、無形資產(chǎn)攤銷 五、新產(chǎn)品設(shè)計
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