20xx年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除培訓(xùn)課件-文庫(kù)吧
2025-02-05 12:20 本頁(yè)面
【正文】 系 ?享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的企業(yè)不一定是高新技術(shù)企業(yè)，但高新技術(shù)企業(yè)必定有研發(fā)項(xiàng)目且要享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策 三、易混概念梳理之二 一般企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 三、易混概念梳理之二 ?執(zhí)行期限不同： 一般企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除是企業(yè)所得稅法規(guī)定的，是長(zhǎng)期的；科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策目前是三年，即自 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日 ?加計(jì)扣除比例不同： 一般企業(yè)： 50%、 150% 科技型中小企業(yè)： 75%、 175% 三、易混概念梳理之二 ?符合條件不同 ： 科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法 （國(guó)科發(fā)政〔 2023〕 115號(hào)）規(guī)定需同時(shí)滿足以下條件： （不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。 500人、年銷售收入不超過(guò) 2億元、資產(chǎn)總額不超過(guò) 2億元。 、限制和淘汰類。 、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。 得分值不低于 60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為 0分。 三、易混概念梳理之二 ? 科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)四大 “ 直通車 ” 企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū) 企業(yè)近五年內(nèi)獲得過(guò)國(guó)家級(jí)科技獎(jiǎng)勵(lì)，并在獲獎(jiǎng)單位中排在前三名 企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級(jí)以上研發(fā)機(jī)構(gòu) 企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過(guò)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 三、易混概念梳理之二 ?科技型中小企業(yè)認(rèn)定方式 ：在線填報(bào) 《 科技型中小企業(yè)信息表 》 ； ； ，由省級(jí)科技管理部門在服務(wù)平臺(tái)公示 10個(gè)工作日； ，納入信息庫(kù)并公告；有異議的，進(jìn)行核實(shí)處理； 庫(kù)登記編號(hào)。 取得入庫(kù)登記編號(hào)的企業(yè)即為科技型中小企業(yè)，可享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用 75%加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。 四、研發(fā)費(fèi)的歸集及輔助賬設(shè)置 ? 研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算要求 1 遵照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 研究階段支出 開(kāi)發(fā)階段支出 研發(fā) 費(fèi)用 發(fā)生時(shí)全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用） 符合條件的，資本化 不符合條件的，費(fèi)用化 注意： 若確實(shí)無(wú)法區(qū)分是研究還是開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。 四、研發(fā)費(fèi)的歸集及輔助賬設(shè)置 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用歸集及輔助賬 ?依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》，申請(qǐng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)按照“企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表。 ?研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是以單個(gè)研發(fā)活動(dòng)為基本單位分別核算 ?對(duì)包括直接研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)和可以計(jì)入的 間接 研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集 四、研發(fā)費(fèi)的歸集及輔助賬設(shè)置 ?須建立研發(fā)費(fèi)用專賬（或輔助賬），憑證與研發(fā)項(xiàng)目對(duì)應(yīng) ?與年度審計(jì)報(bào)告披露的研發(fā)費(fèi)用的關(guān)聯(lián)（利潤(rùn)表、附注） ?與年度所得稅匯繳報(bào)表的關(guān)聯(lián) A104000《 期間費(fèi)用明細(xì)表 》 “ 管理費(fèi)用 — 研究費(fèi)用 ” A107041《 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表 》 A107012《 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表 》 申請(qǐng)認(rèn)定高企的企業(yè)一定要填報(bào)，并注意之間的邏輯關(guān)系。 輔助賬的數(shù)據(jù)來(lái)源？ 國(guó)稅審核三年 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用歸集及輔助賬 四、研發(fā)費(fèi)的歸集及輔助賬設(shè)置 可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的歸集及輔助賬 允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用 （ 7項(xiàng)） 四、研發(fā)費(fèi)的歸集及輔助賬設(shè)置 ? 研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)應(yīng)設(shè)置 研發(fā)支出輔助賬 （按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)），由企業(yè)留存?zhèn)洳? ? 年末根據(jù)輔助賬匯總分析填報(bào) 《 研發(fā)支出輔助賬匯總表 》 隨同年度財(cái)務(wù)報(bào)告一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān) ?根據(jù)匯總表填報(bào) 匯繳報(bào)表中的 《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》 ?研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表參照 97號(hào) 公告所附樣式編制 ?企業(yè)按照總局 2023年 97號(hào)公告 所附樣式編制 輔助賬 ，也可以根據(jù)自己的實(shí)際情況建立輔助賬，但應(yīng)涵蓋 97號(hào)公告所附樣式內(nèi)容。也就是說(shuō)輔助賬樣式可以在總局發(fā)布的輔助賬框架內(nèi) 增加有關(guān)項(xiàng)目 ，但 不得減少和合并有關(guān)項(xiàng)目 。 可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的歸集及輔助賬 四、研發(fā)費(fèi)的歸集及輔助賬設(shè)置 自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬（樣式） 項(xiàng)目名稱： 項(xiàng)目編號(hào)： 資本化、費(fèi)用化支出選項(xiàng)： ◎ 資本化 ○費(fèi)用化 項(xiàng)目實(shí)施狀態(tài)選項(xiàng)： ◎ 未完成 ○已完成 研發(fā)成果： 研發(fā)成果證書(shū)號(hào)： 金額單位：元（列至角分） 20XX 年 憑證 摘要 借方金額 貸方金額 借或貸 余額 費(fèi)用明細(xì)（借方） 一、人員人工費(fèi)用 二、直接投入費(fèi)用 三、折舊費(fèi)用 四、無(wú)形資產(chǎn)攤銷 五、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)
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