研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策培訓(xùn)-文庫吧
2025-01-10 13:28 本頁面
【正文】 總分析填報研發(fā)支出輔助賬匯總表。 在報送《年度財務(wù)會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。 年度申報： 填報 《 免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表 》 第 22行 填報 《 研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表 》 2023年度明確在填報《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（ A107014）時，僅填寫第 10行第 19列“本年研發(fā)費用加計扣除額合計” 下一步將修改申報表 轉(zhuǎn)請機制 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔 2023〕 119號）第五條規(guī)定稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，可以轉(zhuǎn)請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應(yīng)及時回復(fù)意見。 科技部、財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于進一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知》（國科發(fā)政〔 2023〕211號），對財稅 119號規(guī)定的異議轉(zhuǎn)請機制具體化、制度化，進一步規(guī)范完善了爭議解決機制。 轉(zhuǎn)請機制具體內(nèi)容 ⒈建立工作機制。建立工作協(xié)調(diào)機制，加強工作銜接，形成工作合力，切實加強對企業(yè)的事前事中事后管理和服務(wù)，確保政策落實、落細、落地。 、事后異議項目鑒定。稅務(wù)部門對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，應(yīng)及時轉(zhuǎn)請地市級科技部門進行鑒定；鑒定部門應(yīng)及時組織專家進行鑒定，并在規(guī)定時間將鑒定意見反饋稅務(wù)部門。 ⒊其他相關(guān)要求。不得向企業(yè)收取任何費用。提高工作效率，降低企業(yè)成本。 二、研發(fā)費用加計扣除政策口徑 (一 ) 研發(fā)失敗后研發(fā)費用加計扣除的問題 失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用也可享受加計扣除 （二）允許加計扣除研發(fā)費用的范圍 。直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。 文件采用的是正列舉方式，也就是說，除列明的費用外，其他人員人工費用，如研發(fā)人員培訓(xùn)費、研發(fā)人員體檢費、勞保費、補充養(yǎng)老保險費、職工福利費不得加計扣除。 。 直接投入費用。包括 研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用等。 折舊費用。 用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。 無形資產(chǎn)攤銷。 用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù) (包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等 )的攤銷費用。 新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。 其他相關(guān)費用。與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的 10%。 其余未列明的費用類型，如房屋建筑物折舊費等，不得作為其他費用在稅前加計扣除。 （三）委托研發(fā)執(zhí)行口徑 企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人 開展 研發(fā)活動所發(fā)生的費用， 可 按照 規(guī)定稅前扣除； 加計扣除 時按照研發(fā)活動費用 的 80%作為 加計扣除基數(shù)。 方其他相關(guān)費用加計扣除口徑 委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動發(fā)生的費用 ，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目支出明細情況，可 按規(guī)定稅前扣除；加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的 80%作為加計扣除基數(shù)，不需受其他相關(guān)費用限額的限制。 （三）委托研發(fā)執(zhí)行口徑 對于委托方不享受加計扣除優(yōu)惠的，受托方也不得就該委托開發(fā)業(yè)務(wù)發(fā)生的研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠。 不得加計扣除。 5. 委托研發(fā)和合作研發(fā)區(qū)別
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