研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策培訓(xùn)-文庫吧
2025-01-10 13:28 本頁面
【正文】 總分析填報(bào)研發(fā)支出輔助賬匯總表。 在報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 年度申報(bào)： 填報(bào) 《 免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表 》 第 22行 填報(bào) 《 研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表 》 2023年度明確在填報(bào)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（ A107014）時(shí)，僅填寫第 10行第 19列“本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額合計(jì)” 下一步將修改申報(bào)表 轉(zhuǎn)請(qǐng)機(jī)制 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔 2023〕 119號(hào)）第五條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可以轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應(yīng)及時(shí)回復(fù)意見。 科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作的通知》（國科發(fā)政〔 2023〕211號(hào)），對(duì)財(cái)稅 119號(hào)規(guī)定的異議轉(zhuǎn)請(qǐng)機(jī)制具體化、制度化，進(jìn)一步規(guī)范完善了爭議解決機(jī)制。 轉(zhuǎn)請(qǐng)機(jī)制具體內(nèi)容 ⒈建立工作機(jī)制。建立工作協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)工作銜接，形成工作合力，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的事前事中事后管理和服務(wù)，確保政策落實(shí)、落細(xì)、落地。 、事后異議項(xiàng)目鑒定。稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí)科技部門進(jìn)行鑒定；鑒定部門應(yīng)及時(shí)組織專家進(jìn)行鑒定，并在規(guī)定時(shí)間將鑒定意見反饋稅務(wù)部門。 ⒊其他相關(guān)要求。不得向企業(yè)收取任何費(fèi)用。提高工作效率，降低企業(yè)成本。 二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策口徑 (一 ) 研發(fā)失敗后研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的問題 失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用也可享受加計(jì)扣除 （二）允許加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的范圍 。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。 文件采用的是正列舉方式，也就是說，除列明的費(fèi)用外，其他人員人工費(fèi)用，如研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、研發(fā)人員體檢費(fèi)、勞保費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、職工福利費(fèi)不得加計(jì)扣除。 。 直接投入費(fèi)用。包括 研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用等。 折舊費(fèi)用。 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。 無形資產(chǎn)攤銷。 用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù) (包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等 )的攤銷費(fèi)用。 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。 其他相關(guān)費(fèi)用。與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的 10%。 其余未列明的費(fèi)用類型，如房屋建筑物折舊費(fèi)等，不得作為其他費(fèi)用在稅前加計(jì)扣除。 （三）委托研發(fā)執(zhí)行口徑 企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人 開展 研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用， 可 按照 規(guī)定稅前扣除； 加計(jì)扣除 時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)費(fèi)用 的 80%作為 加計(jì)扣除基數(shù)。 方其他相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除口徑 委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用 ，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目支出明細(xì)情況，可 按規(guī)定稅前扣除；加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的 80%作為加計(jì)扣除基數(shù)，不需受其他相關(guān)費(fèi)用限額的限制。 （三）委托研發(fā)執(zhí)行口徑 對(duì)于委托方不享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的，受托方也不得就該委托開發(fā)業(yè)務(wù)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。 不得加計(jì)扣除。 5. 委托研發(fā)和合作研發(fā)區(qū)別
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