02-研發(fā)費用加計扣除政策解讀-文庫吧
2025-02-26 22:03 本頁面
【正文】 目 外聘研發(fā)人員的勞務費用 房屋的折舊和租賃費 濟南政和科技有限公司 八、不能 加計扣除 項目 管理費用。包括會議費、差旅費、辦公費 、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。 濟南政和科技有限公司 八、不能 加計扣除 項目 從 有關部門取得 的用于該項目研發(fā)的財政性資金，并將撥款作為不征稅收入處理，對應的成本費用不得稅前列支，更不得加計扣除。 濟南政和科技有限公司 八、不能 加計扣除 項目 帶有輔助性質的研發(fā)費用。在稅務處理上，加計扣除的研發(fā)費用更多的是強調與研發(fā)項目相關的直接支出，注重專屬性 。 濟南政和科技有限公司 九、需要滿足的條件 基礎性 要求 ： 不 允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。 濟南政和科技有限公司 九、需要滿足的條件 核算要求： ?專 賬管理 ，準確歸集。 ?研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用 分開進行核算 ，對劃分不清的，不得實行加計扣除。 ?按照 不同 開發(fā)項目 分別 歸集。 濟南政和科技有限公司 九、需要滿足的條件 程序 性要求 ?應提供省及省以上經(jīng)貿、科技相關部門文件、計劃或 建議書； 或者經(jīng)過省級以上科技及經(jīng)信部門的鑒證 ?按時 （地稅機關通常 為年度終了 2個月 以內，國稅機關要求在匯算清繳期之前） 報送稅務機關要求的資料，進行事前備案。 濟南政和科技有限公司 九、需要滿足的條件 對研發(fā)項目的要求 ?國家文件的要求：主管 稅務機關對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目 有異議的 ，可要求企業(yè) 提供 地市級 （含）以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書 （ 財稅 【 2023】70號文件 ） 濟南政和科技有限公司 九、需要滿足的條件 ? 當稅務機關 對項目有異議時 我們有兩種方式處理 （ 1）工 信部、科技部、省經(jīng)信委、省科技廳下達的技術創(chuàng)新類和科技 發(fā)展類 項目。以 正式下達的文件和任務書 作為鑒定意見（ 魯經(jīng)信技字 〔 2023〕 號 355 號） （ 2）上述 項目以外的項目，需要經(jīng)過 省級以上經(jīng)信、科技部門鑒證。 （魯經(jīng)信技字 〔 2023〕 號 355 號） 濟南政和科技有限公司 十、常見問題 1— 項目有財政資金 ? 有些企業(yè)的研發(fā)項目會取得相關政府部門撥付的 財政性資金 ，如果企業(yè)將收到的財政撥款 作為不征稅收入 進行核算 ，那么其發(fā)生的 費用 不得 作為費用在企業(yè)所得稅前扣除，更不得 作為研發(fā)費用享受加計 扣除 的 稅收 優(yōu)惠 。 依據(jù)：財稅 【 2023】 70號文件 《 財政部 國家稅務總局關于專項 用 途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 濟南政和科技有限公司 十、常見問題 1— 項目有財政資金 ?企業(yè)從 縣級以上各級人民政府 財政部門及其他部門取得的 應計入收入總額 的財政性資金，凡 同時符合 以下條件的， 可以作為 不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。 濟南政和科技有限公司 十、常見問題 1— 項目有財政資金 （一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件； （二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的 資金管理 辦法或具體管理 要求； （三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行 核算。 濟南政和科技有限公司 十、常見問題 1— 項目有財政資金 ? 不征稅收入 用于支出所形成的費用 ， 不得在計算應納稅所得額時扣除 ；用于 支出所形成的資產(chǎn)，其計算的 折舊、攤銷 不得在計算應納稅 所得額 時扣除。 濟南政和科技有限公司 十、常見問題 1— 項目有財政資金 ?企業(yè) 將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入 處理 后，在 5年（ 60個月）內未發(fā)生支出 且 未繳回財政部門或 其他撥付 資金的政府部門的部分 ，應計入取得該資金 第六年的應 稅收入 總額 ； 計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在 計算 應納稅所得額時 扣除。 濟南政和科技有限公司 十、常見問題 1— 項目有財政資金 ?如果企業(yè)自有關部門取得專項資金 作為征稅收入處理 ，是否可以享受加計扣除政策呢？ ?理論上扣除是沒有問題。是否允許加計扣除呢？ ?企業(yè)可以和主管稅務機關溝通，個人覺得目前是可以的，原因如下： 濟南政和科技有限公司 十、常見問題 1— 項目有財政資金 ?《 財政部
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