研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策培訓(xùn)(已修改)
2025-01-28 13:28 本頁(yè)面
【正文】 2023年修訂完善研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅 〔 2023〕 119號(hào)） 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年 97號(hào)） 2023年提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例政策 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》 ( 財(cái)稅〔 2023〕 34號(hào)） 《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法 的通知》（國(guó)科發(fā)政 〔 2023〕 115號(hào)） 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 18號(hào)） 一、享受政策各環(huán)節(jié)應(yīng)注意的問題 研發(fā)活動(dòng)環(huán)節(jié) 享受優(yōu)惠環(huán)節(jié) 科技型中小企業(yè)入庫(kù) 轉(zhuǎn)請(qǐng)機(jī)制 研發(fā)活動(dòng)環(huán)節(jié)四大 關(guān)鍵 節(jié)點(diǎn) 研發(fā)立項(xiàng) 簽訂合同 研究開發(fā)階段 決算階段 研發(fā)立項(xiàng) 、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件，留存?zhèn)洳椤? ，將自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單留存?zhèn)洳椤? ，應(yīng)參照 97號(hào)公告的樣式設(shè)置研發(fā)支出 輔助賬 ，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤? 簽訂合同 特別提醒： 凡研發(fā)項(xiàng)目合同具備技術(shù)合同登記的實(shí)質(zhì)性要素，僅在形式上與技術(shù)合同示范文本存在差異的，也應(yīng)予以登記，不得要求企業(yè)重新按照技術(shù)合同示范文本進(jìn)行修改報(bào)送。 簽訂委托、合作研發(fā)合同后，受托方、合作方及時(shí)到科技部門 登記， 并傳遞給委托方、合作另一方。委托方、合作方將取得的經(jīng)科技部門登記的研究開發(fā)項(xiàng)目合同留存?zhèn)洳椤? 研究開發(fā)階段 輔助賬注意事項(xiàng) 財(cái)務(wù)人員對(duì)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，同時(shí)按要求編制輔助賬。 決算階段 集中研發(fā)注意事項(xiàng) 采取集中研發(fā)方式的，應(yīng)將集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表收集整理，留存?zhèn)洳椤? 科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記環(huán)節(jié)注意事項(xiàng) 入庫(kù)登記（取得入庫(kù)登記編號(hào)） 四步得編號(hào)： 1自主評(píng)價(jià)、 2在線填報(bào)、 3科技部門確認(rèn)、 4公示無異議 信息更新 3月更新信息至上年度； 新信息重復(fù)入庫(kù)流程 享受優(yōu)惠環(huán)節(jié) 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 97號(hào)規(guī)定的企業(yè) 留存?zhèn)洳橘Y料 主要包括： 自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件； 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單； 經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同； 從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄）； 集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料； “研發(fā)支出”輔助賬； 企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?。 省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。 備案 企業(yè)在不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件完成備案。科技型中小企業(yè)需將按規(guī)定取得的相應(yīng)年度登記編號(hào)填入《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表 》“具有相關(guān)資格的批準(zhǔn)文件（證書）及文號(hào)（編號(hào)）”欄次。 企業(yè)同時(shí)享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠，或者某項(xiàng)稅收優(yōu)惠需要分不同項(xiàng)目核算的，應(yīng)當(dāng)分別備案。 報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》 企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的，在年末根據(jù)研發(fā)費(fèi)用輔助賬匯
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