20xx年研發(fā)費用加計扣除培訓課件(已修改)
2025-02-23 12:20 本頁面
【正文】 企業(yè)研發(fā)費用加計扣除 稅會處理及納稅申報 2023年 3月 9日 課 程 目 錄 01 研發(fā)費用加計扣除政策沿革 02 可加計扣除范圍及不適用加計扣除情形 03 易混淆的幾個概念（一般、高新及科技型中小企業(yè)） 04 研發(fā)費用的歸集及輔助賬的設置 05 研發(fā)費用加計扣除備案和申報管理 一、研發(fā)費用加計扣除政策沿革 ?研發(fā)費用加計扣除政策最初僅限于國有、集體工業(yè)企業(yè)（ 1996年 2023年） 財工字〔 1996〕 41號、國稅發(fā)〔 1996〕 152號 ?研發(fā)費用加計扣除政策享受主體逐步擴大（ 2023年 2023年） 財稅〔 2023〕 244號、財稅〔 2023〕 88號 ?研發(fā)費用加計扣除政策逐步系統化和體系化（ 2023年 2023年） 《企業(yè)所得稅法》及其實施條例、國稅發(fā)〔 2023〕 116號、國稅函〔 2023〕 98號等 ?研發(fā)費用加計扣除范圍漸次擴大且核算申報不斷簡化（ 2023年至今） 財稅〔 2023〕 70 號、財稅〔 2023〕 119號、總局 2023年 97號公告、財稅〔 2023〕 34號、總局公告 2023年 18號公告、 40號公告、國科發(fā)政【 2023】 115號等。 ?企業(yè) 會計核算 的 要求 （ 1） 居民企業(yè) （非居民不得加計） （ 2）會計核算健全、實行查賬征收 （ 3）企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理； （ 4）按研發(fā)項目設置輔劣賬，準確歸集核算（研發(fā)和經營） （ 5）進行多項研發(fā)活勱的， 應按照不同研發(fā)項目分別歸集。 （ 1）對 研發(fā)費用和生產經營費用 劃分不清的，不得實行加計扣除。 （ 2）企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸 集不準確、 匯總額計算 不準確的，稅務機關調整。 正面要求 負面處理 1 2 二、可加計扣除企業(yè)范圍 ? 企業(yè)從事 行業(yè)要求 排除行業(yè) 行業(yè)判定標準 1. 依據國民經濟行業(yè)分類與代碼確定 2. 主營業(yè)務占收入總額 50%以上 ， 該收入總額需減除不征稅收入和投資收益 3. 原則上按年確定 采取“負面清單”管理辦法，除規(guī)定不宜適用加計扣除的活勱和行業(yè)外，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計扣除優(yōu)惠，即一些新興業(yè)態(tài)只要不在排除范圍之內，都可以實行加計扣除。 二、可加計扣除企業(yè)范圍 企業(yè)產品（服務）的常規(guī)升級 對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。 企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。 對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。 市場調查研究、效率調查或管理研究。 作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。 社會科學、藝術或人文方面的研究。 二、可加計扣除企業(yè)范圍 ?不適用稅前加計扣除政策的活動 二、可加計扣除企業(yè)范圍 ?研發(fā)項目異議的處理 ?稅務部門應加強研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于 20%（我省要求） ?稅務部門事中、事后對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，應及時通過縣（區(qū)）級科技部門將項目資料送地市級（含）以上科技部門進行鑒定 。由省直接管理的縣 /市，可直接由縣級科技部門進行鑒定。 ?鑒定部門在收到稅務部門的鑒定需求后，應及時組織專家進行鑒定，并在規(guī)定時間內通過原渠道將鑒定意見反饋稅務部門 。 ?企業(yè)承擔省部級（含）以上科研項目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，不再需要鑒定。 三、易混概念梳理之一 研發(fā)費用的會計核算口徑 高新技術企業(yè)認定口徑 研發(fā)費用加計扣除口徑 ? 政策依據不同 會計核算歸集口徑： 《財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見》（財企〔 2023〕 194號 ） 高新技術企業(yè)認定中的歸集口徑： 《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā) 高新技術企業(yè)訃定管理工作指引 的通知》（國科發(fā)火〔 2023〕 195號） 企業(yè)所得稅加計扣除歸集口徑： 《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知 》（財稅〔 2023〕 119號）、《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（公告 2023年第 97號 )、 《 國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告 》（公告 2023年第 40號） 1 2 3 三、易混概念梳理之一 一般情況下： 1＞ 2＞ 3 三、易混概念梳理之一 研發(fā)費用歸集口徑比較 三、易混概念梳理之一 研發(fā)費用歸集口徑比較 三、易混概念梳理之一 研發(fā)費用歸集口徑比較 三、易混概念梳理之一 三、易混概念梳理之一 ?研發(fā)費用加計扣除與高新技術企業(yè)認定之間的關
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