20xx年研發(fā)費用加計扣除培訓課件-wenkub
2023-03-06 12:20:08 本頁面
【正文】 用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費用 用于研發(fā)活動的專利權的攤銷費用 用于研發(fā)活動的非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用 新產品設計費 新工藝規(guī)程制定費 新藥研制的臨床試驗費 勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費 月 日 種類 號數(shù) 工資薪金 五險一金 材料 燃料 動力費用 序號 … 期初余額 期末余額 主辦會計： 錄入人員： 復核人員： 四、研發(fā)費的歸集及輔助賬設置 四、研發(fā)費的歸集及輔助賬設置 ?共用的人員及儀器、設備、無形資產會計核算要求 ? 企業(yè)特別是中小企業(yè)，從事研發(fā)活動的人員同時也會承擔生產經營管理等職能，用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產同時也會用于非研發(fā)活動，財稅〔 2023〕 119號文件對允許加計扣除的研發(fā)費用不再強調“專門用于”。 四、研發(fā)費的歸集及輔助賬設置 高新技術企業(yè)認定研發(fā)費用歸集及輔助賬 ?依據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》，申請認定高新技術企業(yè)應按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表”設置高新技術企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關憑證及明細表。 得分值不低于 60分，且科技人員指標得分不得為 0分。 三、易混概念梳理之一 研發(fā)費用的會計核算口徑 高新技術企業(yè)認定口徑 研發(fā)費用加計扣除口徑 ? 政策依據(jù)不同 會計核算歸集口徑： 《財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見》（財企〔 2023〕 194號 ） 高新技術企業(yè)認定中的歸集口徑： 《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā) 高新技術企業(yè)訃定管理工作指引 的通知》（國科發(fā)火〔 2023〕 195號） 企業(yè)所得稅加計扣除歸集口徑： 《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知 》（財稅〔 2023〕 119號）、《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（公告 2023年第 97號 )、 《 國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告 》（公告 2023年第 40號） 1 2 3 三、易混概念梳理之一 一般情況下： 1＞ 2＞ 3 三、易混概念梳理之一 研發(fā)費用歸集口徑比較 三、易混概念梳理之一 研發(fā)費用歸集口徑比較 三、易混概念梳理之一 研發(fā)費用歸集口徑比較 三、易混概念梳理之一 三、易混概念梳理之一 ?研發(fā)費用加計扣除與高新技術企業(yè)認定之間的關系 ?享受研發(fā)費加計扣除的企業(yè)不一定是高新技術企業(yè)，但高新技術企業(yè)必定有研發(fā)項目且要享受研發(fā)費加計扣除政策 三、易混概念梳理之二 一般企業(yè)研發(fā)費用加計扣除 科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除 三、易混概念梳理之二 ?執(zhí)行期限不同： 一般企業(yè)研發(fā)費加計扣除是企業(yè)所得稅法規(guī)定的，是長期的；科技型中小企業(yè)研發(fā)費加計扣除政策目前是三年，即自 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日 ?加計扣除比例不同： 一般企業(yè)： 50%、 150% 科技型中小企業(yè)： 75%、 175% 三、易混概念梳理之二 ?符合條件不同 ： 科技型中小企業(yè)評價辦法 （國科發(fā)政〔 2023〕 115號）規(guī)定需同時滿足以下條件： （不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。 二、可加計扣除企業(yè)范圍 ?不適用稅前加計扣除政策的活動 二、可加計扣除企業(yè)范圍 ?研發(fā)項目異議的處理 ?稅務部門應加強研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于 20%（我省要求） ?稅務部門事中、事后對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，應及時通過縣（區(qū)）級科技部門將項目資料送地市級（含）以上科技部門進行鑒定 。 對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。 （ 2）企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸 集不準確、 匯總額計算 不準確的，稅務機關調整。企業(yè)研發(fā)費用加計扣除 稅會處理及納稅申報 2023年 3月 9日 課 程 目 錄 01 研發(fā)費用加計扣除政策沿革 02 可加計扣除范圍及不適用加計扣除情形 03 易混淆的幾個概念（一般、高新及科技型中小企業(yè)） 04 研發(fā)費用的歸集及輔助賬的設置 05 研發(fā)費用加計扣除備案和申報管理 一、研發(fā)費用加計扣除政策沿革 ?研發(fā)費用加計扣除政策最初僅限于國有、集體工業(yè)企業(yè)（ 1996年 2023年） 財工字〔 1996〕 41號、國稅發(fā)〔 1996〕 152號 ?研發(fā)費用加計扣除政策享受主體逐步擴大（ 2023年 2023年） 財稅〔 2023〕 244號、財稅〔 2023〕
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