20xx年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除培訓(xùn)課件-wenkub
2023-03-06 12:20:08 本頁面
【正文】 用于研發(fā)活動(dòng)的軟件的攤銷費(fèi)用 用于研發(fā)活動(dòng)的專利權(quán)的攤銷費(fèi)用 用于研發(fā)活動(dòng)的非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi) 新工藝規(guī)程制定費(fèi) 新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi) 勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi) 月 日 種類 號(hào)數(shù) 工資薪金 五險(xiǎn)一金 材料 燃料 動(dòng)力費(fèi)用 序號(hào) … 期初余額 期末余額 主辦會(huì)計(jì)： 錄入人員： 復(fù)核人員： 四、研發(fā)費(fèi)的歸集及輔助賬設(shè)置 四、研發(fā)費(fèi)的歸集及輔助賬設(shè)置 ?共用的人員及儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算要求 ? 企業(yè)特別是中小企業(yè)，從事研發(fā)活動(dòng)的人員同時(shí)也會(huì)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營管理等職能，用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)同時(shí)也會(huì)用于非研發(fā)活動(dòng)，財(cái)稅〔 2023〕 119號(hào)文件對(duì)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用不再強(qiáng)調(diào)“專門用于”。 四、研發(fā)費(fèi)的歸集及輔助賬設(shè)置 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用歸集及輔助賬 ?依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》，申請(qǐng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表。 得分值不低于 60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為 0分。 三、易混概念梳理之一 研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算口徑 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除口徑 ? 政策依據(jù)不同 會(huì)計(jì)核算歸集口徑： 《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》（財(cái)企〔 2023〕 194號(hào) ） 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的歸集口徑： 《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā) 高新技術(shù)企業(yè)訃定管理工作指引 的通知》（國科發(fā)火〔 2023〕 195號(hào)） 企業(yè)所得稅加計(jì)扣除歸集口徑： 《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知 》（財(cái)稅〔 2023〕 119號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（公告 2023年第 97號(hào) )、 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告 》（公告 2023年第 40號(hào)） 1 2 3 三、易混概念梳理之一 一般情況下： 1＞ 2＞ 3 三、易混概念梳理之一 研發(fā)費(fèi)用歸集口徑比較 三、易混概念梳理之一 研發(fā)費(fèi)用歸集口徑比較 三、易混概念梳理之一 研發(fā)費(fèi)用歸集口徑比較 三、易混概念梳理之一 三、易混概念梳理之一 ?研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定之間的關(guān)系 ?享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的企業(yè)不一定是高新技術(shù)企業(yè)，但高新技術(shù)企業(yè)必定有研發(fā)項(xiàng)目且要享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策 三、易混概念梳理之二 一般企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 三、易混概念梳理之二 ?執(zhí)行期限不同： 一般企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除是企業(yè)所得稅法規(guī)定的，是長期的；科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策目前是三年，即自 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日 ?加計(jì)扣除比例不同： 一般企業(yè)： 50%、 150% 科技型中小企業(yè)： 75%、 175% 三、易混概念梳理之二 ?符合條件不同 ： 科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法 （國科發(fā)政〔 2023〕 115號(hào)）規(guī)定需同時(shí)滿足以下條件： （不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。 二、可加計(jì)扣除企業(yè)范圍 ?不適用稅前加計(jì)扣除政策的活動(dòng) 二、可加計(jì)扣除企業(yè)范圍 ?研發(fā)項(xiàng)目異議的處理 ?稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于 20%（我省要求） ?稅務(wù)部門事中、事后對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，應(yīng)及時(shí)通過縣（區(qū)）級(jí)科技部門將項(xiàng)目資料送地市級(jí)（含）以上科技部門進(jìn)行鑒定 。 對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。 （ 2）企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸 集不準(zhǔn)確、 匯總額計(jì)算 不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整。企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 稅會(huì)處理及納稅申報(bào) 2023年 3月 9日 課 程 目 錄 01 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策沿革 02 可加計(jì)扣除范圍及不適用加計(jì)扣除情形 03 易混淆的幾個(gè)概念（一般、高新及科技型中小企業(yè)） 04 研發(fā)費(fèi)用的歸集及輔助賬的設(shè)置 05 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案和申報(bào)管理 一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策沿革 ?研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策最初僅限于國有、集體工業(yè)企業(yè)（ 1996年 2023年） 財(cái)工字〔 1996〕 41號(hào)、國稅發(fā)〔 1996〕 152號(hào) ?研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策享受主體逐步擴(kuò)大（ 2023年 2023年） 財(cái)稅〔 2023〕 244號(hào)、財(cái)稅〔 2023〕
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