【正文】 三、易混概念梳理之一 研發(fā)費(fèi)用歸集口徑比較 三、易混概念梳理之一 研發(fā)費(fèi)用歸集口徑比較 三、易混概念梳理之一 研發(fā)費(fèi)用歸集口徑比較 三、易混概念梳理之一 三、易混概念梳理之一 ?研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定之間的關(guān)系 ?享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的企業(yè)不一定是高新技術(shù)企業(yè)，但高新技術(shù)企業(yè)必定有研發(fā)項(xiàng)目且要享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策 三、易混概念梳理之二 一般企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 三、易混概念梳理之二 ?執(zhí)行期限不同： 一般企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除是企業(yè)所得稅法規(guī)定的，是長(zhǎng)期的；科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策目前是三年，即自 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日 ?加計(jì)扣除比例不同： 一般企業(yè)： 50%、 150% 科技型中小企業(yè)： 75%、 175% 三、易混概念梳理之二 ?符合條件不同 ： 科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法 （國(guó)科發(fā)政〔 2023〕 115號(hào)）規(guī)定需同時(shí)滿(mǎn)足以下條件： （不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。為提高政策的可操作性，總局2023年 40號(hào)公告將加速折舊費(fèi)用的歸集方法調(diào)整為就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除 。企業(yè)在稅收上將政府補(bǔ)助確認(rèn)為應(yīng)稅收入，同時(shí)增加研發(fā)費(fèi)用，加計(jì)扣除應(yīng)以稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用為基數(shù)。作為基層稅務(wù)部門(mén)，我們將進(jìn)一步加大政策的宣傳輔導(dǎo)力度，確保優(yōu)惠政策落地生根，為企業(yè)加大研發(fā)投入，激發(fā)創(chuàng)新活力營(yíng)造良好的稅收環(huán)境。 2023年 3月 6日星期一 上午 10時(shí) 32分 30秒 10:32: 1楚塞三湘接，荊門(mén)九派通。 2023年 3月 6日星期一 10時(shí) 32分 30秒 10:32:306 March 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 10:32:3010:32:3010:323/6/2023 10:32:30 AM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)限期備案，提交上述資料。 ?去年，財(cái)政部修訂了 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 16號(hào) —— 政府補(bǔ)助 》 。 可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的歸集及輔助賬 四、研發(fā)費(fèi)的歸集及輔助賬設(shè)置 自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬（樣式） 項(xiàng)目名稱(chēng)： 項(xiàng)目編號(hào)： 資本化、費(fèi)用化支出選項(xiàng)： ◎ 資本化 ○費(fèi)用化 項(xiàng)目實(shí)施狀態(tài)選項(xiàng)： ◎ 未完成 ○已完成 研發(fā)成果： 研發(fā)成果證書(shū)號(hào)： 金額單位：元（列至角分） 20XX 年 憑證 摘要 借方金額 貸方金額 借或貸 余額 費(fèi)用明細(xì)（借方） 一、人員人工費(fèi)用 二、直接投入費(fèi)用 三、折舊費(fèi)用 四、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 五、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等 六、其他相關(guān)費(fèi)用 直接從事研發(fā)活動(dòng)人員 外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用 研發(fā)活動(dòng)直接消耗 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi) 用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi) 用于試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi) 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用 通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi) 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器的折舊費(fèi) 用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備的折舊費(fèi) 用于研發(fā)活動(dòng)的軟件的攤銷(xiāo)費(fèi)用 用于研發(fā)活動(dòng)的專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)費(fèi)用 用于研發(fā)活動(dòng)的非專(zhuān)利技術(shù)（包括許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷(xiāo)費(fèi)用 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi) 新工藝規(guī)程制定費(fèi) 新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi) 勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi) 月 日 種類(lèi) 號(hào)數(shù) 工資薪金 五險(xiǎn)一金 材料 燃料 動(dòng)力費(fèi)用 序號(hào) … 期初余額 期末余額 主辦會(huì)計(jì)： 錄入人員： 復(fù)核人員： 四、研發(fā)費(fèi)的歸集及輔助賬設(shè)置 四、研發(fā)費(fèi)的歸集及輔助賬設(shè)置 ?共用的人員及儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算要求 ? 企業(yè)特別是中小企業(yè)，從事研發(fā)活動(dòng)的人員同時(shí)也會(huì)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理等職能，用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)也會(huì)用于非研發(fā)活動(dòng)，財(cái)稅〔 2023〕 119號(hào)文件對(duì)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用不再?gòu)?qiáng)調(diào)“專(zhuān)門(mén)用于”。 二、可加計(jì)扣除企業(yè)范圍 ?不適用稅前加計(jì)扣除政策的活動(dòng) 二、可加計(jì)扣除企業(yè)范圍 ?研發(fā)項(xiàng)目異議的處理 ?稅務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開(kāi)展核查，年度核查面不得低于 20%（我省要