20xx年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除培訓(xùn)課件-閱讀頁
2025-02-25 12:20本頁面
【正文】 按規(guī)定享受加計(jì)扣除政策，實(shí)務(wù)中常有已歸集計(jì)入研發(fā)費(fèi)用、但在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，此類收入均為與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的收入，應(yīng)沖減對(duì)應(yīng)的可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。 四、研發(fā)費(fèi)的歸集及輔助賬設(shè)置 ? 研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的特殊處理 生產(chǎn)單機(jī)、單品的企業(yè)，研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售，產(chǎn)品所耗用的料、工、費(fèi)全部計(jì)入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除不符合政策鼓勵(lì)本意。產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在 銷售當(dāng)年 以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。 ?去年，財(cái)政部修訂了 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 16號(hào) —— 政府補(bǔ)助 》 。按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)取得的政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)為收入，計(jì)入收入總額。企業(yè)在稅收上將政府補(bǔ)助確認(rèn)為應(yīng)稅收入，同時(shí)增加研發(fā)費(fèi)用，加計(jì)扣除應(yīng)以稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用為基數(shù)。 四、研發(fā)費(fèi)的歸集及輔助賬設(shè)置 ? 研發(fā)費(fèi)用 “ 其他相關(guān)費(fèi)用 ” 限額計(jì)算的簡(jiǎn)易方法 ?財(cái)稅〔 2023〕 119號(hào)文件參照高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的相關(guān)規(guī)定，明確與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其它相關(guān)費(fèi)用，不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的 10%。 ?其簡(jiǎn)易計(jì)算方法如下：假設(shè)某一研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用的限額為 X，財(cái)稅〔 2023〕 119號(hào)文件第一條允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第 1項(xiàng)至第 5項(xiàng)費(fèi)用之和為 Y，那么 X =（ X+Y） 10%，即 X=Y 10%/(110%) 四、研發(fā)費(fèi)的歸集及輔助賬設(shè)置 ? 研發(fā)費(fèi)用 “ 其他相關(guān)費(fèi)用 ” 限額計(jì)算的簡(jiǎn)易方法 例 某企業(yè) 2023年進(jìn)行了二項(xiàng)研發(fā)活動(dòng) A和 B， A項(xiàng)目共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用 100萬元，其中與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用 12萬元， B共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用 100萬元，其中與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用 8萬元，假設(shè)研發(fā)活動(dòng)均符合加計(jì)扣除相關(guān)規(guī)定。 B項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額 =（ 1008） 10%/(110%)=元，大于實(shí)際發(fā)生數(shù) 8萬元，則 B項(xiàng)目允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)為 100萬元。 ? 完整流程見下圖 五、 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案和申報(bào)管理 五、 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案和申報(bào)管理 科技型中小企業(yè)登記編號(hào) 填寫齊全（簽字）、網(wǎng)報(bào)免報(bào)（實(shí)名認(rèn)證）、上門全報(bào)、留存?zhèn)洳? 五、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案和申報(bào)管理 五、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案和申報(bào)管理 ?年度申報(bào) A107012 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表 基本信息 1 □ 一般企業(yè) □ 科技型中小企業(yè) 科技型中小企業(yè)登記編號(hào) 2 本年可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目數(shù)量 研發(fā)活動(dòng)費(fèi)用明細(xì) 3 一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)（ 4+8+17+20+24+35） 4 （一）人員人工費(fèi)用（ 5+6+7） 注意： 根據(jù) 76號(hào)公告的規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策屬于匯繳享受的優(yōu)惠項(xiàng)目，即季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，再依照規(guī)定享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。 ? 。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)限期備案，提交上述資料。 ?其他注意事項(xiàng)： 結(jié) 束 語 黨的十九大報(bào)告要求，建立以企業(yè)為主體、市場(chǎng)為導(dǎo)向和產(chǎn)學(xué)研深度融合的技術(shù)創(chuàng)新體系，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)創(chuàng)新的支持。作為基層稅務(wù)部門，我們將進(jìn)一步加大政策的宣傳輔導(dǎo)力度，確保優(yōu)惠政策落地生根，為企業(yè)加大研發(fā)投入，激發(fā)創(chuàng)新活力營造良好的稅收環(huán)境。 , March 6, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 :32:3010:32Mar236Mar23 1故人江海別，幾度隔山川。 :32:3010:32:30March 6, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 3月 上午 10時(shí) 32分 :32March 6, 2023 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 上午 10時(shí) 32分 30秒 上午 10時(shí) 32分 10:32: 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 10:32:3010:32:3010:323/6/2023 10:32:30 AM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 10:32:3010:32:3010:32Monday, March 6, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023年 3月 6日星期一 上午 10時(shí) 32分 30秒 10:32: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 3月 6日星期一 10時(shí) 32分 30秒 10:32:306 March 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 , March 6, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 :32:3010:32Mar236Mar23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 3月 6日星期一 上午 10時(shí) 32分 30秒 10:32: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 3月 6日星期一 10時(shí) 32分 30秒 10:32:306 March 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不
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