研發(fā)費用加計扣除政策的解讀-閱讀頁
2025-01-30 13:53本頁面
【正文】 分配 實際工時占比等合理分配方法 人員活動及儀器設(shè)備使用情況的必要記錄 研發(fā)與生產(chǎn)經(jīng)營共用費用 2 合理性及直接相關(guān)性考慮 ， 允許加計扣除 1 與研發(fā)活動直接相關(guān)費用 、 研發(fā)成果相關(guān)費用 、 知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)費用 、 差旅費和會議費等四大類 4 統(tǒng)一計算公式 ， 減少計算錯誤 3 非核心性研發(fā)支出 ， 限額加計扣除 5 按項目分別計算 其他費用 其他費用限額計算 ? 《 公告 》 明確與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他相關(guān)費用應(yīng)按項目分別計算 ， 每個項目可加計扣除的其他相關(guān)費用都不得超過該項目可加計扣除研發(fā)費用總額的 10%， 及不得互相調(diào)劑 。 。 。 。 。 。 。 。 ? 鑒于其他相關(guān)費用的限額計算較為復(fù)雜 ， 為減少計算錯誤， 降低納稅風(fēng)險 ， 《 公告 》 對其他相關(guān)費用的限額計算規(guī)定了計算公式 。 A項目其他相關(guān)費用限額＝ （ 10012） 10%/(110%)＝ ， 小于實際發(fā)生數(shù) 12萬元 ， 則 A項目允許加計扣除的研發(fā)費用應(yīng)為 （ 10012+＝ ） 。 ? 企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況 ，對技術(shù)要求高 、 投資數(shù)額大 ， 需要集中研發(fā)的項目 ， 其實際發(fā)生的研發(fā)費用 ， 可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致 、 費用支出和收益分享相配比的原則 ，合理確定研發(fā)費用的分攤方法 ， 在受益成員企業(yè)間進行分攤 ， 由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。 企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的 ，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用 。 。 科技型中小企業(yè)研發(fā)費加計扣除政策 ? 科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的 ， 在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上， 在 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日期間 ， 在按實際發(fā)生額的 75%在稅前加計扣除； 2023年 12月 31日以前形成的無形資產(chǎn) ， 在 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日期間按照無形資產(chǎn)成本的 175%在稅前攤銷 。 ? 職工總數(shù)不超過 500人 ， 年銷售收入不超過 2億元 ， 資產(chǎn)總額不超過 2億元 ? 企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止 、 限制和淘汰 ? 企業(yè)在填報上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全 、 質(zhì)量事故和嚴重環(huán)境違法 、 科研嚴重失信行為 ， 且列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信名單 ? 企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標進行綜合評價所得分值不低于 60分 ， 且科技人員指標得分不得為 0分 科技型中小企業(yè)研發(fā)費加計扣除政策（續(xù)） ? 科技型中小企業(yè)的確認 ? 屬于科技型中小企業(yè) ， 必須進入科技型中小企業(yè)評價工作系統(tǒng) ， 才能取得優(yōu)惠資格 。 ? 有關(guān)部門可通過服務(wù)平臺查驗企業(yè)的登記編號 。 ? 注意幾種情形 ? 對因不符合科技型中小企業(yè)條件被科技部門撤銷登記編號的企業(yè) ， 相應(yīng)年度不得享受科技型中小企業(yè)的優(yōu)惠 ， 已享受的應(yīng)補繳相應(yīng)年度的稅款 ? 在辦理備案時 ， 將取得的相應(yīng)年度科技型中小企業(yè)登記編號填入 《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表 》 “具有相關(guān)資格的批準文件 （ 證書 ） 及文號 （編號 ） ” 欄次 ? 加計扣除政策的口徑和管理事項按 （ 2023年 97號 、 76號及 2023年 40號） 的規(guī)定執(zhí)行 舉例 ? 某科技型中小企業(yè)在 2023年 1月通過研發(fā)形成無形資產(chǎn) ，計稅基礎(chǔ)為 100萬元 ， 攤銷年限為 10年 。 ? 某科技型中小企業(yè)在 2023年 1月通過研發(fā)形成無形資產(chǎn) ，計稅基礎(chǔ)為 100萬元 ， 攤銷年限為 10年 。 謝謝
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