研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除培訓(xùn)1-閱讀頁(yè)
2025-01-30 13:29本頁(yè)面
【正文】 員情況 （姓名、出生年月、專業(yè)技術(shù)職務(wù)、項(xiàng)目分工）內(nèi)容六 ：項(xiàng)目預(yù)算（經(jīng)費(fèi)來(lái)源、用途） 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)；材料試制費(fèi)；研發(fā)人員工資；研發(fā)設(shè)備折舊；其他研發(fā)費(fèi)用。 全部支出費(fèi)用化(支出全部作為費(fèi)用，記入當(dāng)期損益。 )167。采用這種做法的有意大利、法國(guó)、日本、巴西、瑞士、瑞典等國(guó) 。 目前英國(guó)的做法及國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定 )28216。完成 該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠 使用或出售 在技術(shù)上具有 可行性 。具有 完成 該無(wú)形資產(chǎn)并 使用或出售的意圖 。無(wú)形資產(chǎn) 產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益 的方式（ 產(chǎn)品存在市場(chǎng)、內(nèi)部使用的有用性） 。有足夠的 技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他 資源支持 ,以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā) ,并 有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn) 。歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的 支出能夠可靠地計(jì)量 .—— （《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第 6號(hào) 無(wú)形資產(chǎn)） 29財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算 第十條 企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行 專賬核算 。 執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)科目設(shè)置：管理費(fèi)用 —— 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 ——XX 項(xiàng)目 ； 216。—— 費(fèi)用化支出 —— 資本性支出 財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)》（ 財(cái)企 [2023]194號(hào) ）167。 關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知（ 國(guó)稅發(fā) [2023]116號(hào) ）32例：費(fèi)用化的計(jì)算167。167。 直接人工 80萬(wàn)元167。借：管理 費(fèi) 用 某 項(xiàng) 目 材料 購(gòu) 置 設(shè)備 25萬(wàn)元167。借：管理 費(fèi) 用 某 項(xiàng) 目 折舊 設(shè)備 管理 費(fèi) 用 某 項(xiàng) 目 折舊 房屋 辦 公 費(fèi) 借：管理 費(fèi) 用 某 項(xiàng) 目 辦 公 費(fèi) 貸 ：研 發(fā) 支出）33加計(jì)扣除計(jì)算方式167。 例：某公司本年度開(kāi) 發(fā) 成功某新 產(chǎn) 品， 項(xiàng) 目符合《 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng) 域 》，當(dāng)年 發(fā) 生用于 該項(xiàng) 目的直接人工 80萬(wàn)元，直接材料耗用 100萬(wàn)元， 購(gòu) 置 試 制用 設(shè)備 1臺(tái) 25萬(wàn)元， 試 制用 設(shè)備 折舊 20萬(wàn)元，研 發(fā) 中心 辦公樓折舊 10萬(wàn)元，研 發(fā) 部 辦 公 費(fèi) 15萬(wàn)元。 會(huì) 計(jì) 分 錄 ：（會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則 ）167。借：研 發(fā) 支出 資 本化支出 某 項(xiàng) 目 研 發(fā) 人 員 工 資 材料耗用 100萬(wàn)元167。借：固定 資產(chǎn) 某 設(shè)備 折舊 20萬(wàn)元10萬(wàn)元15萬(wàn)元（ 225萬(wàn)元225萬(wàn)元）35加計(jì)扣除計(jì)算方式167。167。225萬(wàn)元 /10年 = 借：管理 費(fèi) 用 無(wú)形 資產(chǎn)攤銷 某 項(xiàng) 目 10=10(萬(wàn)元 ) 納稅調(diào)減（ 附表五 10行） 36收到項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)借： 企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，對(duì) 劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除 。167。167。（第十條） 注意填寫： 附表五 40注意事項(xiàng)不能把正常生產(chǎn)的材料當(dāng)作試制用材料；人員工資要與立項(xiàng)計(jì)劃書(shū)保持一致；研發(fā)費(fèi)的支出在時(shí)間上要與立項(xiàng)書(shū)的安排的時(shí)間盡量保持同步；企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，凡由國(guó)家財(cái)政和上級(jí)部門撥付的部分，需沖減研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，不得作為加計(jì)扣除的基數(shù)。 第九條 企業(yè) 未設(shè)立 專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 分開(kāi)進(jìn)行核算 ，準(zhǔn)確、合理地計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，對(duì) 劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。實(shí)際上，財(cái)務(wù)部門僅僅對(duì)研發(fā)費(fèi)支出進(jìn)行事后反映，如果企業(yè)缺乏對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的事前（計(jì)劃、立項(xiàng)）、事中管理進(jìn)行規(guī)范，財(cái)務(wù)核算就無(wú)法規(guī)范。 提高認(rèn)識(shí)，用好政策應(yīng)讓各部門充分認(rèn)識(shí)到國(guó)家相關(guān)優(yōu)惠政策給企業(yè)帶來(lái)的好處，加強(qiáng)各部門之間的合作、溝通，保證研發(fā)費(fèi)的準(zhǔn)確歸集與核算，用足、用好政策。 主動(dòng)與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通 研發(fā)費(fèi)支出的合理性需要稅務(wù)部門的確認(rèn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)不符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)支出進(jìn)行調(diào)整。45幾點(diǎn)建議167。稅收政策的變化，涉稅風(fēng)險(xiǎn)的加大，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的壓力也隨之加大。
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