企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀-閱讀頁(yè)
2025-03-18 06:06本頁(yè)面
【正文】 不同開(kāi)發(fā)項(xiàng)目 分別歸集可加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用額。 研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理 （三）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算方法 ? 全部費(fèi)用化 。 ? 全部資本化。 ? 新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：采用此觀點(diǎn)。 ? 開(kāi)發(fā)階段的支出： 同時(shí)滿足下列條件的 ,確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn) ； 不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益； ? 若確實(shí)無(wú)法區(qū)分研究階段的支出和開(kāi)發(fā)階段的支出，將其全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。 研究階段是探索性的， 為進(jìn)一步開(kāi)發(fā)活動(dòng)進(jìn)行資料及相關(guān)方面的準(zhǔn)備，已進(jìn)行的研究活動(dòng)將來(lái)是否會(huì)轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)、開(kāi)發(fā)后是否會(huì)形成無(wú)形資產(chǎn)等均 具有較大的不確定性 。 ? 開(kāi)發(fā)階段： ? 指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以 生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品 等。如，生產(chǎn)前或使用前的原型和模型的設(shè)計(jì)、建造和測(cè)試，不具有商業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的試生產(chǎn)設(shè)施的設(shè)計(jì)、建造和運(yùn)營(yíng)等。 具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖 。 有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持 ,以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā) ,并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn) 。 研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理 核算科目（按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）： （ 1）業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)計(jì)入： 研發(fā)支出 — 費(fèi)用化支出 研發(fā)支出 資本化支出 （ 2）期末結(jié)轉(zhuǎn)： 管理費(fèi)用 研究開(kāi)發(fā)費(fèi) 無(wú)形資產(chǎn) 會(huì)計(jì)處理： ? 科目設(shè)置：研發(fā)支出 ? 可按研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，分別“費(fèi)用化支出”、“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 匯算清繳期備案登記 ? 由納稅人在匯算清繳期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交規(guī)定資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。 ? 研發(fā)費(fèi)用鑒定： ? 企業(yè)可以聘請(qǐng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告。申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。 總結(jié) ? 一、非居民企業(yè)以及財(cái)務(wù)核算不健全或不能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除 ； ? 二、不符合規(guī)定的研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除 ； ? 三、不屬于專門或直接用于研發(fā)活動(dòng)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除 ； 相關(guān)性原則 ? 四、委托外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)，委托方已按規(guī)定加計(jì)扣除的，受托方不得再加計(jì)扣除 ； 總結(jié) ? 五、未按規(guī)定報(bào)備的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除 ； ? 六、企業(yè)集中研究開(kāi)發(fā)所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用未提供項(xiàng)目協(xié)議或合同的，不得加計(jì)扣除 ； ? 七、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用劃分不清的，不得享受加計(jì)扣除 ； ? 八、超過(guò) 5年仍未扣除的，不再進(jìn)行扣除 。 誤區(qū)二：只有高新技術(shù)企業(yè)才能享受研發(fā)或高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠與研發(fā)費(fèi)優(yōu)惠不能同時(shí)享受。 誤區(qū)四：研究開(kāi)發(fā)是企業(yè)技術(shù)部門的事，與財(cái)務(wù)部門無(wú)關(guān)。 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀 肖必鋒
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1