研發(fā)費用加計扣除培訓-閱讀頁
2025-01-30 13:35本頁面
【正文】 形資產的開發(fā) ,并 有能力使用或出售該無形資產 。采用這種做法的主要有美國、德國、荷蘭等國。采用這種做法的有意大利、法國、日本、巴西、瑞士、瑞典等國 。 目前英國 \中國的做法及國際會計準則的規(guī)定 ) 25 財務會計核算 第十條 企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行 專賬核算 。 例：費用化的計算 ? 例：某公司本年度開發(fā)成功某新產品，項目符合 《 國家重點支持的高新技術領域 》 ，當年發(fā)生用于該項目的直接人工 80萬元，直接材料耗用 100萬元，購置試制用設備 1臺 25萬元，試制用設備折舊 20萬元，研發(fā)中心辦公樓折舊 10萬元，研發(fā)部辦公費 15萬元。 允許加計扣除基數 ： 80+100+20=200（萬元） 加計扣除 50%： 200 50%=100(萬元 ) 企業(yè)所得稅優(yōu)惠 ： 100 25%=25(萬元 ) 30 例：資本化的計算 ? 例：某公司本年度開發(fā)成功某新產品，項目符合 《 國家重點支持的高新技術領域 》 ，當年發(fā)生用于該項目的直接人工 80萬元，直接材料耗用 100萬元，購置試制用設備 1臺 25萬元，試制用設備折舊 20萬元，研發(fā)中心辦公樓折舊 10萬元，研發(fā)部辦公費 15萬元。 ? 每年攤銷 225萬元 /10年 = ? 借：管理費用 無形資產攤銷 某項目 貸：無形資產 某項目 允許加計攤銷的無形資產 ： 80+100+20=200（萬元） 每年稅前加計攤銷 ： （ 200 50%） 247。（第九條） ? 企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行 專賬管理 ，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目， 準確歸集 填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。（第十條） 34 稅務處理 年度匯算清繳時需填報： 《 研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表 》 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》（ A類） ?注意填寫： 附表五 《 稅收優(yōu)惠明細表 》 第十行 35 第十三條 應向主管稅務機關報送的資料： （ 1）研究開發(fā) 項目計劃書 和研究開發(fā)費 預算； （ 2）研究開發(fā)專門機構或 項目組的編制 情況和 專業(yè)人員名單； （ 3）研究開發(fā)項目當年研發(fā)費用發(fā)生情況 歸集表 ； （ 4）企業(yè)總經理辦公會或董事會關于研究開發(fā)項目 立項的決議文件； （ 5）委托、合作研究開發(fā)項目的 合同或協(xié)議 ； （ 6）研究開發(fā)項目的 效用情況說明、研究成果報告 等資料； （ 7） 科技部門出具的“ 研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定意見書 ”； （ 8）有涉稅鑒證資質的中介機構出具的當年研究開發(fā)費用的 涉稅鑒證報告 。 37 特別規(guī)定： 第八條 法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定 不允許企業(yè)所得稅稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。 38 幾點建議 建立研發(fā)管理體系 誤區(qū)：研發(fā)費的核算純屬財務問題。 建議： 結合企業(yè)自身研發(fā)活動，建立研發(fā)項目事前、事中、事后管理體系，將研發(fā)項目的管理責任落實到具體部門，并建立預算、決算管理制度 39 幾點建議 ? 提高認識，用好政策 應讓各部門充分認識到國家相關優(yōu)惠政策給企業(yè)帶來的好處，加強各部門之間的合作、溝通，保證研發(fā)費的準確歸集與核算，用足、用好政策。如果企業(yè)對核算范圍界定不明確的，應積極與主管稅務機關進行溝通、確認。稅收政策的變化，涉稅風險的加大，企業(yè)財務負責人的壓力也隨之加大。 42
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