企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀(完整版)
【正文】 分 ,可按稅法規(guī)定在 5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 以上辦法適用于 財(cái)務(wù)核算健全 并 能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用 的 居民企業(yè)。（ 儀器和設(shè)備分開進(jìn)行備案登記 ） 與高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)區(qū)別 ? 委托外部研發(fā)時(shí) ? 《辦法》要求對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除，而《指引》對(duì)此沒有要求。 （二） 研發(fā)加計(jì)財(cái)務(wù)核算要求 以研究開發(fā)項(xiàng)目為基礎(chǔ)的專賬管理制度 研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)費(fèi)用的分離 “有條件的資本化”會(huì)計(jì)核算方法 研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理 ? 《研發(fā)加計(jì)扣除辦法》要求： ? 研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。 ? 有條件的資本化 。 相對(duì)于研究階段而言， 開發(fā)階段應(yīng)當(dāng)是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項(xiàng)新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件 。 ? 參考設(shè)置： ? 研發(fā)支出 — XX研發(fā)項(xiàng)目 — 費(fèi)用化支出 — 人工費(fèi)等 ? 研發(fā)支出 — XX研發(fā)項(xiàng)目 — 資本化支出 — 人工費(fèi)等 研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理 具體處理： ? 日常會(huì)計(jì)核算：相關(guān)研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí)： ? 借：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 資本化支出 貸：原材料 /應(yīng)付職工薪酬等相關(guān)科目 ? 會(huì)計(jì)期末 ： A. 對(duì)費(fèi)用化支出 ,轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用： ? 借：管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 ，則等到該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途時(shí) ? 借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出 資本化支出 ? 對(duì)于已形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)，從其達(dá)到預(yù)定用途的當(dāng)月起，按直線法攤銷：（稅法規(guī)定的攤銷年限不低于 10年） ? 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷 享受優(yōu)惠的程序 ? 年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)：據(jù)實(shí)扣除； ? 年度申報(bào)匯算清繳時(shí)：享受加計(jì)扣除。 常見誤區(qū) ? 常見的五個(gè)誤區(qū) 誤區(qū)一：優(yōu)惠作用不大，申請(qǐng)積極性不高。 誤區(qū)三：企業(yè)與新技術(shù)有關(guān)的費(fèi)用都可以享受加計(jì)扣除。 申請(qǐng)減免備案時(shí)報(bào)送資料 ? 研究開發(fā)項(xiàng)目的資料 ? 研究開發(fā)費(fèi)用的資料： ? 企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的 決議文件 ▲ 自主、委托、合作研究開發(fā) 項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi) 預(yù)算 ? 自主、委托、合作研究開發(fā) 專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組 的編制情況和 專業(yè)人員名單 ▲ 研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料 ? 委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議 ? 研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表（已計(jì)入無形資產(chǎn)成本的費(fèi)用除外） ? 對(duì)委托開發(fā)項(xiàng)目，須由受托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況 申報(bào)流程 申報(bào)流程 申報(bào)流程 ? 研發(fā)項(xiàng)目鑒定： ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供 地市級(jí) （含）以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定意見書。 研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理 資本化的五個(gè)條件： 完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性 。 研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理 （四） 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 6號(hào)
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