企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀-wenkub.com
2025-03-06 06:06 本頁(yè)面
【正文】 誤區(qū)四：研究開(kāi)發(fā)是企業(yè)技術(shù)部門(mén)的事，與財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)關(guān)。 總結(jié) ? 一、非居民企業(yè)以及財(cái)務(wù)核算不健全或不能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除 ； ? 二、不符合規(guī)定的研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除 ； ? 三、不屬于專(zhuān)門(mén)或直接用于研發(fā)活動(dòng)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除 ； 相關(guān)性原則 ? 四、委托外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)，委托方已按規(guī)定加計(jì)扣除的，受托方不得再加計(jì)扣除 ； 總結(jié) ? 五、未按規(guī)定報(bào)備的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除 ； ? 六、企業(yè)集中研究開(kāi)發(fā)所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用未提供項(xiàng)目協(xié)議或合同的，不得加計(jì)扣除 ； ? 七、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用劃分不清的，不得享受加計(jì)扣除 ； ? 八、超過(guò) 5年仍未扣除的，不再進(jìn)行扣除 。 ? 研發(fā)費(fèi)用鑒定： ? 企業(yè)可以聘請(qǐng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告。 研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理 核算科目（按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）： （ 1）業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)計(jì)入： 研發(fā)支出 — 費(fèi)用化支出 研發(fā)支出 資本化支出 （ 2）期末結(jié)轉(zhuǎn)： 管理費(fèi)用 研究開(kāi)發(fā)費(fèi) 無(wú)形資產(chǎn) 會(huì)計(jì)處理： ? 科目設(shè)置：研發(fā)支出 ? 可按研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，分別“費(fèi)用化支出”、“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。 具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖 。 ? 開(kāi)發(fā)階段： ? 指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以 生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品 等。 ? 開(kāi)發(fā)階段的支出： 同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的 ,確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn) ； 不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益； ? 若確實(shí)無(wú)法區(qū)分研究階段的支出和開(kāi)發(fā)階段的支出，將其全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。 ? 全部資本化。 研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理 ? 企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照 不同開(kāi)發(fā)項(xiàng)目 分別歸集可加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用額。 ? 簽訂集中研發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同 ,明確各參與方的責(zé)、權(quán)、利及費(fèi)用分?jǐn)偡椒? ? 分?jǐn)傇瓌t： ? 權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用支出和收益分享一致原則 ? 集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制： ? 集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書(shū) ? 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算表 ? 決算表 ? 決算分?jǐn)偙? 研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理 （一）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作指引要求 ? 企業(yè)應(yīng)按照下列樣表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本《工作指引》要求進(jìn)行核算。 2)合作研發(fā)項(xiàng)目 ：（第 5條） ? 由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。（財(cái)稅（ 2023） 70號(hào)） ? ? 在折舊費(fèi)用方面 ? 《辦法》所列折舊費(fèi)用為專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)，而不包含《指引》所列研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，以及研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 ? 居民企業(yè)： 指依法在 中國(guó)境內(nèi)成立 ，或者依照外國(guó) (地區(qū) )法律成立但 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi) 的企業(yè)； 就來(lái)源于境內(nèi)、境外所得交納企業(yè)所得稅。
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