企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策解讀(文件)
【正文】 貼 ? 工資、薪金 ? 津貼、補貼 ? 獎金 ? 五險一金 享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件 ③ 專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費（按規(guī)定一次攤入管理費用的儀器、設備除外） ? 儀器 ? 設備 ? 專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用 ④ 勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費 新藥研制的臨床試驗費 ⑤ 專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用 ? 軟件 ? 專利權 ? 非專利技術 享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件 ⑥ 專門用于 中間試驗 和 產品試制 的 模具、工藝裝備開發(fā)及制造費 不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費。（ 儀器和設備分開進行備案登記 ） 與高新技術企業(yè)研發(fā)費區(qū)別 ? 委托外部研發(fā)時 ? 《辦法》要求對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除，而《指引》對此沒有要求。 3)委托研發(fā)項目 ：（第 6條） ? 由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。 （二） 研發(fā)加計財務核算要求 以研究開發(fā)項目為基礎的專賬管理制度 研發(fā)費用與生產費用的分離 “有條件的資本化”會計核算方法 研發(fā)費用的會計和稅務處理 ? 《研發(fā)加計扣除辦法》要求： ? 研究開發(fā)費加計扣除政策適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。 ? 法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。 ? 有條件的資本化 。 研發(fā)費用的會計和稅務處理 研究階段： ? 指為獲取新的科學或技術知識并理解它們而進行的 獨創(chuàng)性的有計劃調查 。 相對于研究階段而言， 開發(fā)階段應當是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項新產品或新技術的基本條件 。 無形資產產生經濟利益的方式 。 ? 參考設置： ? 研發(fā)支出 — XX研發(fā)項目 — 費用化支出 — 人工費等 ? 研發(fā)支出 — XX研發(fā)項目 — 資本化支出 — 人工費等 研發(fā)費用的會計和稅務處理 具體處理： ? 日常會計核算：相關研發(fā)費用發(fā)生時： ? 借：研發(fā)支出 費用化支出 資本化支出 貸：原材料 /應付職工薪酬等相關科目 ? 會計期末 ： A. 對費用化支出 ,轉入管理費用： ? 借：管理費用 貸：研發(fā)支出 費用化支出 ，則等到該無形資產達到預定用途時 ? 借：無形資產 貸：研發(fā)支出 資本化支出 ? 對于已形成無形資產的研究開發(fā)費，從其達到預定用途的當月起，按直線法攤銷：（稅法規(guī)定的攤銷年限不低于 10年） ? 借：管理費用 貸：累計攤銷 享受優(yōu)惠的程序 ? 年度中間預繳所得稅時：據實扣除； ? 年度申報匯算清繳時：享受加計扣除。 需納稅調整的情況 ? 企業(yè)應于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送本辦法規(guī)定的相應資料。 常見誤區(qū) ? 常見的五個誤區(qū) 誤區(qū)一：優(yōu)惠作用不大，申請積極性不高。 誤區(qū)五：委托外單位研發(fā)等方式不能享受研發(fā)費優(yōu)惠。 誤區(qū)三：企業(yè)與新技術有關
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