研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策培訓(xùn)教材(文件)
【正文】 費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。 方其他相關(guān)費用加計扣除口徑 委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動發(fā)生的費用 ，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目支出明細情況，可 按規(guī)定稅前扣除；加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的 80%作為加計扣除基數(shù)，不需受其他相關(guān)費用限額的限制。 會計折舊 VS稅法折舊 孰小原則 案例 1：甲企業(yè) 2023年 12月購入并投入使用專門用于研發(fā)活動的設(shè)備，單位價值 1200萬元，會計處理按 8年折舊，稅法上規(guī)定的最低折舊年限為 10年，不考慮殘值。甲企業(yè)對該項設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式，折舊年限縮短為 6年（ 10 60%=6）。 企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。 例 4： 某科技型中小企業(yè)在 2023年 1月通過研發(fā)形成無形資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)為 100萬元，攤銷年限為 10年，假設(shè)其計稅基礎(chǔ)所歸集的研發(fā)費用 均符合允許 加計扣除的范圍。 18號公告明確，企業(yè)在匯算清繳期 內(nèi)按照 《科技型中小企業(yè)評價辦法》第十條、十一條、十二條規(guī)定取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號的，其匯算清繳年度可享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。 四是企業(yè)因不符合科技型中小企業(yè)條件而被科技部門撤銷登記編號的。 。 。 。 、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。 研發(fā)費加計扣除臺帳管理系統(tǒng)（已升級） 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 2023年 11月 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率 15% 發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 8%的部分，準予 稅前 扣除 。復(fù)核后確認不符合認定條件的，由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機關(guān)追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。 高新技術(shù)企業(yè)認定資料 。 當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬， 研發(fā)費用結(jié)構(gòu) 明細表 。 企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按 15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。 謝謝大家！ 。如果 A企業(yè)在 2023年年底前重新獲得高新技術(shù)企業(yè)證書，其 2023年度可繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。 注意問題： 企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。 年度主要產(chǎn)品 (服務(wù) )發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品 (服務(wù) )及對應(yīng)收入資料 。 對被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認定機構(gòu)通知稅務(wù)機關(guān)按《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。 其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%； 近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于 60%； 企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求； 企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。 按要求設(shè)置輔助賬 國家稅務(wù)總局公告 2023年 97號： 企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。 、效率調(diào)查或管理研究。 下列活動不適用稅前加計扣除政策 (服務(wù) )的常規(guī)性升級。 。 [2023]34號文件和總局 2023年 18號公告明
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