研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策培訓(xùn)教材(參考版)
2025-01-22 13:28本頁面
【正文】 謝謝大家！ 。如果 A企業(yè)在 2023年年底前重新獲得高新技術(shù)企業(yè)證書，其 2023年度可繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。 企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按 15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。 注意問題： 企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。 當(dāng)年和前兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費(fèi)用管理資料以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬， 研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu) 明細(xì)表 。 年度主要產(chǎn)品 (服務(wù) )發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品 (服務(wù) )及對(duì)應(yīng)收入資料 。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料 。 對(duì)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。 其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%； 近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于 60%； 企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求； 企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。 研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除臺(tái)帳管理系統(tǒng)（已升級(jí)） 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 2023年 11月 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率 15% 發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 8%的部分，準(zhǔn)予 稅前 扣除 。 按要求設(shè)置輔助賬 國家稅務(wù)總局公告 2023年 97號(hào)： 企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。 、效率調(diào)查或管理研究。 。 下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策 (服務(wù) )的常規(guī)性升級(jí)。 。 。 。 [2023]34號(hào)文件和總局 2023年 18號(hào)公告明確 : 科技型 中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理事項(xiàng)仍按照 財(cái)稅 [2023]119號(hào)文件 、總局 2023年 97號(hào)公告 、總局 2023年 76號(hào)公告規(guī)定執(zhí)行 三 個(gè)重點(diǎn)： 負(fù)面清單 賬證不全不能準(zhǔn)確核算的企業(yè)不能享受優(yōu)惠 按要求設(shè)置輔助賬 負(fù)面清單 不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè) 。 四是企業(yè)因不符合科技型中小企業(yè)條件而被科技部門撤銷登記編號(hào)的。如該企業(yè) 2023年 3月底前更新信息后仍符合條件，可以在 2023年度享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策； 三是企業(yè)按《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》第十二條規(guī)定更新信息后不再符合條件的，從而沒有繼續(xù)取得入庫登記編號(hào)的。 18號(hào)公告明確，企業(yè)在匯算清繳期 內(nèi)按照 《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》第十條、十一條、十二條規(guī)定取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號(hào)的，其匯算清繳年度可享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。 2. 取得 入庫登記編號(hào)與享受優(yōu)惠年度銜接口徑 享受提高研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例政策的企業(yè)必須是科技型中小企業(yè)，符合科技型中小企業(yè)條件主要看其是否取得入庫編號(hào)。 例 4： 某科技型中小企業(yè)在 2023年 1月通過研發(fā)形成無形資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為 100萬元，攤銷年限為 10年，假設(shè)其計(jì)稅基礎(chǔ)所歸集的研發(fā)費(fèi)用 均符合允許 加計(jì)扣除的范圍。 2023 案例 3：某科技型中小企業(yè)在 2023年 1
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