研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除講課稿(參考版)
2025-01-22 13:28本頁面
【正文】 ? 如果高新技術(shù)企業(yè)有政策規(guī)定不條件加計(jì)扣除政策的情況，也不得適用該項(xiàng)政策 需要注意的幾個(gè)問題 ? 四、虧損企業(yè)能否享受？ ? 企業(yè)因享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除形成的虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年度不得超過 5年 需要注意的幾個(gè)問題 ? 五、核定征收企業(yè)能否享受 ? 該項(xiàng)政策僅適用于查賬征收企業(yè)，采取核定征收（含核定應(yīng)稅所得率和核定定額方式），繳納企業(yè)所得稅的，不能享受該項(xiàng)政策。 需要注意的幾個(gè)問題 ? 二、 與其他單位共同合作開發(fā)的項(xiàng)目 ? 企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。 ? 需要注意的幾個(gè)問題 ? 委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。 需要注意的幾個(gè)問題 ? 二、委托研發(fā) ? 企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的 80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。 需要注意的幾個(gè)問題 ? 一、不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)： ? 煙草制品業(yè)； ? 住宿餐飲業(yè)； ? 批發(fā)零售業(yè)； ? 房地產(chǎn)業(yè)； ? 租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)； ? 娛樂業(yè)； ? 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。 對(duì)于不能提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者留存?zhèn)洳橘Y料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資料證書等不符，不能證明其符合稅收優(yōu)惠政策條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其已享受的減免稅，并按照稅收征管法處理。 如何享受政策 ? 四、備案時(shí)限： ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng) 不遲于 年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案 如何享受政策 五、需準(zhǔn)備的資料 （一）備案資料 ? 企業(yè)所得稅
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