研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除培訓(xùn)(參考版)
2025-01-22 13:35本頁(yè)面
【正文】 按照國(guó)際慣例，尋求專業(yè)的涉稅中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)，不失為給企業(yè)減壓的一種舉措。 41 幾點(diǎn)建議 ? 尋求涉稅中介機(jī)構(gòu)的服務(wù) 企業(yè)要發(fā)展，必然會(huì)涉及到相關(guān)的稅收問題。 40 幾點(diǎn)建議 ? 主動(dòng)與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通 研發(fā)費(fèi)支出的合理性需要稅務(wù)部門的確認(rèn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)不符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)支出進(jìn)行調(diào)整。 實(shí)際上，財(cái)務(wù)部門僅僅對(duì)研發(fā)費(fèi)支出進(jìn)行事后反映，如果企業(yè)缺乏對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的事前（計(jì)劃、立項(xiàng)）、事中管理進(jìn)行規(guī)范，財(cái)務(wù)核算就無(wú)法規(guī)范。 第九條 企業(yè) 未設(shè)立 專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 分開進(jìn)行核算 ，準(zhǔn)確、合理地計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì) 劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。 36 注意事項(xiàng) 不能把正常生產(chǎn)的材料當(dāng)作試制用材料； 人員工資要與立項(xiàng)計(jì)劃書保持一致； 研發(fā)費(fèi)的支出在時(shí)間上要與立項(xiàng)書的安排的時(shí)間盡量保持同步； 企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，凡由國(guó)家財(cái)政和上級(jí)部門撥付的部分，需沖減研究開發(fā)費(fèi)，不得作為加計(jì)扣除的基數(shù)。 ? 企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目 分別歸集 可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用額。 10=10(萬(wàn)元 ) 納稅調(diào)減（ 附表五 10行） 32 收到項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)貼時(shí) 借： 銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 — 補(bǔ)貼收入 （在研發(fā)費(fèi)歸集表中要扣除） 33 對(duì)財(cái)務(wù)核算的要求 ? 企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì) 劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除 。 ? 會(huì)計(jì)分錄：（會(huì)計(jì)準(zhǔn)則） ? 直接人工 借：研發(fā)支出 資本化支出 某項(xiàng)目 研發(fā)人員工資 80萬(wàn)元 ? 材料耗用 借：研發(fā)支出 資本化支出 某項(xiàng)目 材料 100萬(wàn)元 ? 購(gòu)置設(shè)備 借：固定資產(chǎn) 某設(shè)備 25萬(wàn)元 ? 折舊 借：研發(fā)支出 資本化支出 某項(xiàng)目 折舊 設(shè)備 20萬(wàn)元 研發(fā)支出 資本化支出 某項(xiàng)目 折舊 房屋 10萬(wàn)元 辦公費(fèi) 借：研發(fā)支出 資本化支出 某項(xiàng)目 辦公費(fèi) 15萬(wàn)元 （ 項(xiàng)目結(jié)束：借：無(wú)形資產(chǎn) 某項(xiàng)目 225萬(wàn)元 貸：研發(fā)支出 資本化支出 某項(xiàng)目 225萬(wàn)元） 31 加計(jì)扣除計(jì)算方式 ? 某公司本年度開發(fā)成功某新技術(shù)，形成一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，項(xiàng)目符合 《 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 ，當(dāng)年發(fā)生用于該項(xiàng)目的直接人工 80萬(wàn)元，直接材料耗用 100萬(wàn)元，購(gòu)置試制用設(shè)備 1臺(tái) 25萬(wàn)元，試制用設(shè)備折舊 20萬(wàn)元，研發(fā)中心辦公樓折舊 10萬(wàn)元，研發(fā)部辦公費(fèi) 15萬(wàn)元。 ? 會(huì)計(jì)分錄：（會(huì)計(jì)制度） ? 直接人工 借：管理費(fèi)用 某項(xiàng)目 研發(fā)人員工資 80萬(wàn)元 ? 材料耗用 借：管理費(fèi)用 某項(xiàng)目 材料 100萬(wàn)元 ? 購(gòu)置設(shè)備 借：固定資產(chǎn) 某設(shè)備 25萬(wàn)元 ? 折舊 借：管理費(fèi)用 某項(xiàng)目 折舊 設(shè)備 20萬(wàn)元 管理費(fèi)用 某項(xiàng)目 折舊 房屋 10萬(wàn)元 辦公費(fèi) 借：管理費(fèi)用 某項(xiàng)目 辦公費(fèi) 15萬(wàn)元 （會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 — 借：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 某項(xiàng)目 工資、材料等 期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費(fèi)用 某項(xiàng)目 工資、材料等 貸：研發(fā)支出） 29 加計(jì)扣除計(jì)算方式 ? 某公司本年
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