企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀-wenkub
2023-03-27 06:06:32 本頁(yè)面
【正文】 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 內(nèi)容簡(jiǎn)介 什么叫”加計(jì)扣除” ? 企業(yè)從事規(guī)定領(lǐng)域內(nèi)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目 , 其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用 , 允許按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的 150%比例扣減當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額 , 當(dāng)年抵扣不足部分 ,可按稅法規(guī)定在 5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀 寧波德遵會(huì)計(jì)師事務(wù)所 寧波聯(lián)眾稅務(wù)師事務(wù)所 2023年 9月 政策解讀提綱 ? 政策依據(jù) ? 內(nèi)容簡(jiǎn)介 ? 享受企業(yè)研發(fā)費(fèi)稅前扣除的條件 ? 與高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)區(qū)別 ? 特殊研發(fā)方式的加計(jì)扣除 ? 研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理 ? 享受優(yōu)惠的程序 ? 申請(qǐng)減免備案時(shí)報(bào)送資料 ? 申報(bào)流程 ? 需納稅調(diào)整的情況 ? 常見(jiàn)誤區(qū) 政策依據(jù) ? 研發(fā)費(fèi)稅前扣除的政策依據(jù) ? 法律： 企業(yè)所得稅法（第 30條第 1款） ? 法規(guī)： 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（第 95條） ? 部門規(guī)章： 《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法 (試行 )》 ? 國(guó)稅發(fā)［ 2023］ 116號(hào) 《 關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》 財(cái)稅〔 2023〕 70號(hào) 政策依據(jù) 企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。 以上辦法適用于 財(cái)務(wù)核算健全 并 能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 的 居民企業(yè)。 享受企業(yè)研發(fā)費(fèi)稅前扣除的條件 （二）對(duì)企業(yè)所得稅征收方式的要求： ? 查賬征收（ A類）（可以申報(bào)） ? 核定征收 : 核定應(yīng)稅所得率方式（ B類 ）（不可以申報(bào)） 核定應(yīng)納所得稅額 （ 不可以申報(bào) ） （三）項(xiàng)目的研發(fā)方式： 按研發(fā)活動(dòng)的承擔(dān)者劃分： ? 自主研發(fā) ? 合作研發(fā) ? 委托研發(fā) ? （企業(yè)集團(tuán)）集中研發(fā) 享受企業(yè)研發(fā)費(fèi)稅前扣除的條件 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（ 2023年度） 一、 電子信息技術(shù) 一、 信息 二、 生物與新醫(yī)藥技術(shù) 二、 生物 三、 航空航天技術(shù) 三、 航空航天 四、 新材料技術(shù) 四、 新材料 五、 高技術(shù)服務(wù)業(yè) 五、 先進(jìn)能源 六、 新能源及節(jié)能技術(shù) 六、 現(xiàn)代農(nóng)業(yè) 七、 資源與環(huán)境技術(shù) 七、 先進(jìn)制造 八、 高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè) 八、 先進(jìn)環(huán)保 九、 資源綜合利用 十、 海洋 享受企業(yè)研發(fā)費(fèi)稅前扣除的條件 （四） 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍 4允許加計(jì)扣除 的研發(fā)費(fèi)內(nèi)容 (八類費(fèi)用 ) ①?gòu)氖卵邪l(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用 ? 材料 ? 燃料 ? 動(dòng)力費(fèi)用 ② 在職 直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)
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