企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀(已修改)
2025-03-16 06:06 本頁面
【正文】 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀 寧波德遵會計(jì)師事務(wù)所 寧波聯(lián)眾稅務(wù)師事務(wù)所 2023年 9月 政策解讀提綱 ? 政策依據(jù) ? 內(nèi)容簡介 ? 享受企業(yè)研發(fā)費(fèi)稅前扣除的條件 ? 與高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)區(qū)別 ? 特殊研發(fā)方式的加計(jì)扣除 ? 研發(fā)費(fèi)用的會計(jì)和稅務(wù)處理 ? 享受優(yōu)惠的程序 ? 申請減免備案時(shí)報(bào)送資料 ? 申報(bào)流程 ? 需納稅調(diào)整的情況 ? 常見誤區(qū) 政策依據(jù) ? 研發(fā)費(fèi)稅前扣除的政策依據(jù) ? 法律： 企業(yè)所得稅法（第 30條第 1款） ? 法規(guī)： 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（第 95條） ? 部門規(guī)章： 《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法 (試行 )》 ? 國稅發(fā)［ 2023］ 116號 《 關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》 財(cái)稅〔 2023〕 70號 政策依據(jù) 企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用。 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用。 未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷 。 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 內(nèi)容簡介 什么叫”加計(jì)扣除” ? 企業(yè)從事規(guī)定領(lǐng)域內(nèi)的研究開發(fā)項(xiàng)目 , 其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用 , 允許按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的 150%比例扣減當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額 , 當(dāng)年抵扣不足部分 ,可按稅法規(guī)定在 5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 以上辦法適用于 財(cái)務(wù)核算健全 并 能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用 的 居民企業(yè)。 企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已 形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ) ，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過 5年。 國稅函 [2023]98號 當(dāng)期申報(bào) 內(nèi)容簡介 內(nèi)容簡介 享受企業(yè)研發(fā)費(fèi)稅前扣除的條件 (一 ) 哪些企業(yè)可以申報(bào)？ 適用于 財(cái)務(wù)核算健全 并 能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用 的 居民企業(yè) 。 ? 居民企業(yè)： 指依法在 中國境內(nèi)成立 ，或者依照外國 (地區(qū) )法律成立但 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi) 的企業(yè)； 就來源于境內(nèi)、境外所得交納企業(yè)所得稅。 享受企業(yè)研發(fā)費(fèi)稅前扣除的條件 （二）對企業(yè)所得稅征收方式的要求： ? 查賬征收（ A類）（可以申報(bào)
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