研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策培訓教材(已修改)
2025-01-28 13:28 本頁面
【正文】 2023年修訂完善研發(fā)費加計扣除政策 《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅 〔 2023〕 119號） 《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告 2023年 97號） 2023年提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費加計扣除比例政策 《財政部 國家稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》 ( 財稅〔 2023〕 34號） 《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā) 科技型中小企業(yè)評價辦法 的通知》（國科發(fā)政 〔 2023〕 115號） 《國家稅務總局關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》（國家稅務總局公告 2023年第 18號） 一、享受政策各環(huán)節(jié)應注意的問題 研發(fā)活動環(huán)節(jié) 享受優(yōu)惠環(huán)節(jié) 科技型中小企業(yè)入庫 轉(zhuǎn)請機制 研發(fā)活動環(huán)節(jié)四大 關鍵 節(jié)點 研發(fā)立項 簽訂合同 研究開發(fā)階段 決算階段 研發(fā)立項 、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件，留存?zhèn)洳椤? ，將自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單留存?zhèn)洳椤? ，應參照 97號公告的樣式設置研發(fā)支出 輔助賬 ，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤? 簽訂合同 特別提醒： 凡研發(fā)項目合同具備技術(shù)合同登記的實質(zhì)性要素，僅在形式上與技術(shù)合同示范文本存在差異的，也應予以登記，不得要求企業(yè)重新按照技術(shù)合同示范文本進行修改報送。 簽訂委托、合作研發(fā)合同后，受托方、合作方及時到科技部門 登記， 并傳遞給委托方、合作另一方。委托方、合作方將取得的經(jīng)科技部門登記的研究開發(fā)項目合同留存?zhèn)洳椤? 研究開發(fā)階段 輔助賬注意事項 財務人員對實際發(fā)生的研發(fā)費用及時進行會計處理，同時按要求編制輔助賬。 決算階段 集中研發(fā)注意事項 采取集中研發(fā)方式的，應將集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表收集整理，留存?zhèn)洳椤? 科技型中小企業(yè)入庫登記環(huán)節(jié)注意事項 入庫登記（取得入庫登記編號） 四步得編號： 1自主評價、 2在線填報、 3科技部門確認、 4公示無異議 信息更新 3月更新信息至上年度； 新信息重復入庫流程 享受優(yōu)惠環(huán)節(jié) 國家稅務總局公告 2023年第 97號規(guī)定的企業(yè) 留存?zhèn)洳橘Y料 主要包括： 自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件； 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單； 經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同； 從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）； 集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料； “研發(fā)支出”輔助賬； 企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳?。 省稅務機關規(guī)定的其他資料。 備案 企業(yè)在不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務機關報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案?？萍夹椭行∑髽I(yè)需將按規(guī)定取得的相應年度登記編號填入《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表 》“具有相關資格的批準文件（證書）及文號（編號）”欄次。 企業(yè)同時享受多項稅收優(yōu)惠，或者某項稅收優(yōu)惠需要分不同項目核算的，應當分別備案。 報送《年度財務會計報告》 企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的，在年末根據(jù)研發(fā)費用輔助賬匯
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