20xx年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除培訓(xùn)課件(文件)
【正文】 88號(hào) ?研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策逐步系統(tǒng)化和體系化（ 2023年 2023年） 《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、國(guó)稅發(fā)〔 2023〕 116號(hào)、國(guó)稅函〔 2023〕 98號(hào)等 ?研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍漸次擴(kuò)大且核算申報(bào)不斷簡(jiǎn)化（ 2023年至今） 財(cái)稅〔 2023〕 70 號(hào)、財(cái)稅〔 2023〕 119號(hào)、總局 2023年 97號(hào)公告、財(cái)稅〔 2023〕 34號(hào)、總局公告 2023年 18號(hào)公告、 40號(hào)公告、國(guó)科發(fā)政【 2023】 115號(hào)等。 正面要求 負(fù)面處理 1 2 二、可加計(jì)扣除企業(yè)范圍 ? 企業(yè)從事 行業(yè)要求 排除行業(yè) 行業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn) 1. 依據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼確定 2. 主營(yíng)業(yè)務(wù)占收入總額 50%以上 ， 該收入總額需減除不征稅收入和投資收益 3. 原則上按年確定 采取“負(fù)面清單”管理辦法，除規(guī)定不宜適用加計(jì)扣除的活勱和行業(yè)外，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，即一些新興業(yè)態(tài)只要不在排除范圍之內(nèi)，都可以實(shí)行加計(jì)扣除。 市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。由省直接管理的縣 /市，可直接由縣級(jí)科技部門進(jìn)行鑒定。 500人、年銷售收入不超過(guò) 2億元、資產(chǎn)總額不超過(guò) 2億元。 三、易混概念梳理之二 ? 科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)四大 “ 直通車 ” 企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書 企業(yè)近五年內(nèi)獲得過(guò)國(guó)家級(jí)科技獎(jiǎng)勵(lì)，并在獲獎(jiǎng)單位中排在前三名 企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級(jí)以上研發(fā)機(jī)構(gòu) 企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過(guò)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 三、易混概念梳理之二 ?科技型中小企業(yè)認(rèn)定方式 ：在線填報(bào) 《 科技型中小企業(yè)信息表 》 ； ； ，由省級(jí)科技管理部門在服務(wù)平臺(tái)公示 10個(gè)工作日； ，納入信息庫(kù)并公告；有異議的，進(jìn)行核實(shí)處理； 庫(kù)登記編號(hào)。 ?研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是以單個(gè)研發(fā)活動(dòng)為基本單位分別核算 ?對(duì)包括直接研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)和可以計(jì)入的 間接 研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集 四、研發(fā)費(fèi)的歸集及輔助賬設(shè)置 ?須建立研發(fā)費(fèi)用專賬（或輔助賬），憑證與研發(fā)項(xiàng)目對(duì)應(yīng) ?與年度審計(jì)報(bào)告披露的研發(fā)費(fèi)用的關(guān)聯(lián)（利潤(rùn)表、附注） ?與年度所得稅匯繳報(bào)表的關(guān)聯(lián) A104000《 期間費(fèi)用明細(xì)表 》 “ 管理費(fèi)用 — 研究費(fèi)用 ” A107041《 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表 》 A107012《 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表 》 申請(qǐng)認(rèn)定高企的企業(yè)一定要填報(bào)，并注意之間的邏輯關(guān)系。為有效劃分這類情形，企業(yè)應(yīng)對(duì)此類人員活動(dòng)情況及儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的使用情況做 必要記錄 ，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按 實(shí)際工時(shí)占比 等合理方法在 研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配 ，未分配的不得加計(jì)扣除。不需比較會(huì)計(jì)、稅收折舊孰小，也不需要根據(jù)會(huì)計(jì)折舊年限的變化而調(diào)整享受加計(jì)扣除的金額，計(jì)算方法大為簡(jiǎn)化。 加計(jì)扣除 150 萬(wàn)元 甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式 ， 折舊年限 縮 短 為 6 年（ 1060%=6） ?？紤]到材料費(fèi)用占比較大且易于計(jì)量，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中 對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除 。與原準(zhǔn)則相比，修訂后的準(zhǔn)則在總額法的基礎(chǔ)上，新增了 凈額法 ，將政府補(bǔ)助作為相關(guān)成本費(fèi)用扣減。但企業(yè)未進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的，稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用與會(huì)計(jì)的扣除金額相同，應(yīng)以會(huì)計(jì)上沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額。 A項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額 =（ 10012） 10%/(110%)=，小于實(shí)際發(fā)生數(shù) 12萬(wàn)元，則 A項(xiàng)目允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)為 （ 10012+=）。 五、 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案和申報(bào)管理 ?享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的留存?zhèn)洳橘Y料 ? 根據(jù) 97號(hào)公告，企業(yè)應(yīng)保留下列留存?zhèn)洳橘Y料： ? 、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件； ? 、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單； ? 、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同； ? 、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明（包括工作使用情況記錄）； ? 、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料； ? 6.“ 研發(fā)支出”輔助賬； ? （含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?。 ?預(yù)繳所得稅時(shí)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠 ?當(dāng)年符合條件未享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的可以追溯享受 財(cái)稅〔 2023〕 119號(hào)文件規(guī)定： 企業(yè)符合 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在 2023年 1月 1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長(zhǎng)為 3年。 感謝聆聽(tīng)！ 靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 10:32:3010:32:3010:32Monday, March 6, 2023 1乍見(jiàn)翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。 2023年 3月 6日星期一 10時(shí) 32分 30秒 10:32:
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