20xx年研發(fā)費用加計扣除培訓(xùn)課件-文庫吧資料
2025-02-19 12:20本頁面
【正文】 超過該項目可加計扣除研發(fā)費用總額的 10%。但企業(yè)未進行相應(yīng)調(diào)整的，稅前扣除的研發(fā)費用與會計的扣除金額相同，應(yīng)以會計上沖減后的余額計算加計扣除金額。凈額法產(chǎn)生了稅會差異。與原準則相比，修訂后的準則在總額法的基礎(chǔ)上，新增了 凈額法 ，將政府補助作為相關(guān)成本費用扣減。 四、研發(fā)費的歸集及輔助賬設(shè)置 ? 財政性資金用于研發(fā)形成的研發(fā)費用應(yīng)區(qū)別處理 ?企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務(wù)處理時未將其確認為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計算加計扣除金額?？紤]到材料費用占比較大且易于計量，企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中 對應(yīng)的材料費用不得加計扣除 。為簡便操作，企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應(yīng)從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用 按零 計算。 加計扣除 150 萬元 甲企業(yè)對該項設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式 ， 折舊年限 縮 短 為 6 年（ 1060%=6） 。 甲企業(yè) 2023年企業(yè)會計處理計提折舊額 150萬元（ 1200/8=150） 稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠稅前扣除折舊是 200萬元（ 1200/6=200） ， 申報研發(fā)費用加計扣除時 ， 就其 稅前扣除 的 “ 儀器 、 設(shè)備的折舊費 ” 200萬元可以進行加計 扣 除 150 萬元（ 20075%=150） 。不需比較會計、稅收折舊孰小，也不需要根據(jù)會計折舊年限的變化而調(diào)整享受加計扣除的金額，計算方法大為簡化。該計算方法較為復(fù)雜，不易準確掌握。為有效劃分這類情形，企業(yè)應(yīng)對此類人員活動情況及儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的使用情況做 必要記錄 ，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按 實際工時占比 等合理方法在 研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配 ，未分配的不得加計扣除。也就是說輔助賬樣式可以在總局發(fā)布的輔助賬框架內(nèi) 增加有關(guān)項目 ，但 不得減少和合并有關(guān)項目 。 ?研究開發(fā)費用是以單個研發(fā)活動為基本單位分別核算 ?對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的 間接 研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集 四、研發(fā)費的歸集及輔助賬設(shè)置 ?須建立研發(fā)費用專賬（或輔助賬），憑證與研發(fā)項目對應(yīng) ?與年度審計報告披露的研發(fā)費用的關(guān)聯(lián)（利潤表、附注） ?與年度所得稅匯繳報表的關(guān)聯(lián) A104000《 期間費用明細表 》 “ 管理費用 — 研究費用 ” A107041《 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表 》 A107012《 研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表 》 申請認定高企的企業(yè)一定要填報，并注意之間的邏輯關(guān)系。 四、研發(fā)費的歸集及輔助賬設(shè)置 ? 研發(fā)費用的會計核算要求 1 遵照國家統(tǒng)一會計制度，對研發(fā)支出進行會計處理 研究階段支出 開發(fā)階段支出 研發(fā) 費用 發(fā)生時全部費用化，計入當期損益（管理費用） 符合條件的，資本化 不符合條件的，費用化 注意： 若確實無法區(qū)分是研究還是開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的支出全部費用化，計入當期損益。 三、易混概念梳理之二 ? 科技型中小企業(yè)評價四大 “ 直通車 ” 企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書 企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名 企業(yè)擁有經(jīng)認定的省部級以上研發(fā)機構(gòu) 企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國際標準、國家標準或行業(yè)標準 三、易混概念梳理之二 ?科技型中小企業(yè)認定方式 ：在線填報 《 科技型中小企業(yè)信息表 》 ； ； ，由省級科技管理部門在服務(wù)平臺公示 10個工作日； ，納入信息庫并公告；有異議的，進行核實處理； 庫登記編號。 、重大質(zhì)量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。 500人、年銷售收入不超過 2億元、資產(chǎn)總額不超過 2億元。 ?企業(yè)承擔省部級（含）以上科研項目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，不再需要鑒定。由省直接管理的縣 /市，可直接由縣級科技部門進行鑒定。 社會科學(xué)、藝術(shù)或人文方面的研究。 市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。 企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。 正面要求 負面處理 1 2 二、可加計扣除企業(yè)范圍 ? 企業(yè)從事 行業(yè)要求 排除行業(yè) 行業(yè)判定標準 1. 依據(jù)國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼確定 2. 主營業(yè)務(wù)占收入總額 50%以上 ， 該收入總額需減除不征稅收入和投資收益 3. 原則上按年確定 采取“負面清單”管理辦法，除規(guī)定不宜適用加計扣除的活勱和行業(yè)外，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計扣除優(yōu)惠，即一些新興業(yè)態(tài)只要不在排除范圍之內(nèi)，都可以實行加計扣除。 （ 1）對 研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用 劃分不清的，不得實行加計扣除。企業(yè)研發(fā)費用加計扣除 稅會處理及納稅申報 2023年 3月 9日 課
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