20xx年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除培訓(xùn)課件(完整版)
【正文】 定研發(fā)費(fèi)用歸集及輔助賬 ?依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》，申請(qǐng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表。 三、易混概念梳理之一 研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算口徑 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除口徑 ? 政策依據(jù)不同 會(huì)計(jì)核算歸集口徑： 《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》（財(cái)企〔 2023〕 194號(hào) ） 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的歸集口徑： 《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā) 高新技術(shù)企業(yè)訃定管理工作指引 的通知》（國(guó)科發(fā)火〔 2023〕 195號(hào)） 企業(yè)所得稅加計(jì)扣除歸集口徑： 《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知 》（財(cái)稅〔 2023〕 119號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（公告 2023年第 97號(hào) )、 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告 》（公告 2023年第 40號(hào)） 1 2 3 三、易混概念梳理之一 一般情況下： 1＞ 2＞ 3 三、易混概念梳理之一 研發(fā)費(fèi)用歸集口徑比較 三、易混概念梳理之一 研發(fā)費(fèi)用歸集口徑比較 三、易混概念梳理之一 研發(fā)費(fèi)用歸集口徑比較 三、易混概念梳理之一 三、易混概念梳理之一 ?研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定之間的關(guān)系 ?享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的企業(yè)不一定是高新技術(shù)企業(yè)，但高新技術(shù)企業(yè)必定有研發(fā)項(xiàng)目且要享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策 三、易混概念梳理之二 一般企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 三、易混概念梳理之二 ?執(zhí)行期限不同： 一般企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除是企業(yè)所得稅法規(guī)定的，是長(zhǎng)期的；科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策目前是三年，即自 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日 ?加計(jì)扣除比例不同： 一般企業(yè)： 50%、 150% 科技型中小企業(yè)： 75%、 175% 三、易混概念梳理之二 ?符合條件不同 ： 科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法 （國(guó)科發(fā)政〔 2023〕 115號(hào)）規(guī)定需同時(shí)滿足以下條件： （不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。 對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 稅會(huì)處理及納稅申報(bào) 2023年 3月 9日 課 程 目 錄 01 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策沿革 02 可加計(jì)扣除范圍及不適用加計(jì)扣除情形 03 易混淆的幾個(gè)概念（一般、高新及科技型中小企業(yè)） 04 研發(fā)費(fèi)用的歸集及輔助賬的設(shè)置 05 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案和申報(bào)管理 一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策沿革 ?研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策最初僅限于國(guó)有、集體工業(yè)企業(yè)（ 1996年 2023年） 財(cái)工字〔 1996〕 41號(hào)、國(guó)稅發(fā)〔 1996〕 152號(hào) ?研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策享受主體逐步擴(kuò)大（ 2023年 2023年） 財(cái)稅〔 2023〕 244號(hào)、財(cái)稅〔 2023〕 88號(hào) ?研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策逐步系統(tǒng)化和體系化（ 2023年 2023年） 《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、國(guó)稅發(fā)〔 2023〕 116號(hào)、國(guó)稅函〔 2023〕 98號(hào)等 ?研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍漸次擴(kuò)大且核算申報(bào)不斷簡(jiǎn)化（ 2023年至今） 財(cái)稅〔 2023〕 70 號(hào)、財(cái)稅〔 2023〕 119號(hào)、總局 2023年 97號(hào)公告、財(cái)稅〔 2023〕 34號(hào)、總局公告 2023年 18號(hào)公告、 40號(hào)公告、國(guó)科發(fā)政【 2023】 115號(hào)等。 市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。 500人、年銷售收入不超過 2億元、資產(chǎn)總額不超過 2億元。 ?研究開發(fā)費(fèi)用是以單個(gè)研發(fā)活動(dòng)為基本單位分別核算 ?對(duì)包括直接研究開發(fā)活動(dòng)和可以計(jì)入的 間接 研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集 四、研發(fā)費(fèi)的歸集及輔助賬設(shè)置 ?須建立研發(fā)費(fèi)用專賬（或輔助賬），憑證與研發(fā)項(xiàng)目對(duì)應(yīng) ?與年度審計(jì)報(bào)告披露的研發(fā)費(fèi)用的關(guān)聯(lián)（利潤(rùn)表、附注） ?與年度所得稅匯繳報(bào)表的關(guān)聯(lián) A104000《 期間費(fèi)用明細(xì)表 》 “ 管理費(fèi)用 — 研究費(fèi)用 ” A107041《 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表 》 A107012《 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表 》 申請(qǐng)認(rèn)定高企的企業(yè)一定要填報(bào)，并注意之間的邏輯關(guān)系。不需比較會(huì)計(jì)、稅收折舊孰小，也不需要根據(jù)會(huì)計(jì)折舊年限的變化而調(diào)整享受加計(jì)扣除的金額，計(jì)算方法大為簡(jiǎn)化?？紤]到材料費(fèi)用占比較大且易于計(jì)量，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中 對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除 。但企業(yè)未進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的，稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用與會(huì)計(jì)的扣除金額相同，應(yīng)以會(huì)計(jì)上沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額。 五、 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案和申報(bào)管理 ?享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的留存?zhèn)洳橘Y料
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