20xx年研發(fā)費用加計扣除培訓(xùn)課件-展示頁
2025-02-21 12:20本頁面
【正文】 程 目 錄 01 研發(fā)費用加計扣除政策沿革 02 可加計扣除范圍及不適用加計扣除情形 03 易混淆的幾個概念（一般、高新及科技型中小企業(yè)） 04 研發(fā)費用的歸集及輔助賬的設(shè)置 05 研發(fā)費用加計扣除備案和申報管理 一、研發(fā)費用加計扣除政策沿革 ?研發(fā)費用加計扣除政策最初僅限于國有、集體工業(yè)企業(yè)（ 1996年 2023年） 財工字〔 1996〕 41號、國稅發(fā)〔 1996〕 152號 ?研發(fā)費用加計扣除政策享受主體逐步擴大（ 2023年 2023年） 財稅〔 2023〕 244號、財稅〔 2023〕 88號 ?研發(fā)費用加計扣除政策逐步系統(tǒng)化和體系化（ 2023年 2023年） 《企業(yè)所得稅法》及其實施條例、國稅發(fā)〔 2023〕 116號、國稅函〔 2023〕 98號等 ?研發(fā)費用加計扣除范圍漸次擴大且核算申報不斷簡化（ 2023年至今） 財稅〔 2023〕 70 號、財稅〔 2023〕 119號、總局 2023年 97號公告、財稅〔 2023〕 34號、總局公告 2023年 18號公告、 40號公告、國科發(fā)政【 2023】 115號等。 ?企業(yè) 會計核算 的 要求 （ 1） 居民企業(yè) （非居民不得加計） （ 2）會計核算健全、實行查賬征收 （ 3）企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理； （ 4）按研發(fā)項目設(shè)置輔劣賬，準(zhǔn)確歸集核算（研發(fā)和經(jīng)營） （ 5）進行多項研發(fā)活勱的， 應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集。 （ 2）企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸 集不準(zhǔn)確、 匯總額計算 不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機關(guān)調(diào)整。 二、可加計扣除企業(yè)范圍 企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)升級 對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。 對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。 作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。 二、可加計扣除企業(yè)范圍 ?不適用稅前加計扣除政策的活動 二、可加計扣除企業(yè)范圍 ?研發(fā)項目異議的處理 ?稅務(wù)部門應(yīng)加強研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于 20%（我省要求） ?稅務(wù)部門事中、事后對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，應(yīng)及時通過縣（區(qū)）級科技部門將項目資料送地市級（含）以上科技部門進行鑒定 。 ?鑒定部門在收到稅務(wù)部門的鑒定需求后，應(yīng)及時組織專家進行鑒定，并在規(guī)定時間內(nèi)通過原渠道將鑒定意見反饋稅務(wù)部門 。 三、易混概念梳理之一 研發(fā)費用的會計核算口徑 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑 研發(fā)費用加計扣除口徑 ? 政策依據(jù)不同 會計核算歸集口徑： 《財政部關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》（財企〔 2023〕 194號 ） 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的歸集口徑： 《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā) 高新技術(shù)企業(yè)訃定管理工作指引 的通知》（國科發(fā)火〔 2023〕 195號） 企業(yè)所得稅加計扣除歸集口徑： 《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知 》（財稅〔 2023〕 119號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（公告 2023年第 97號 )、 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告 》（公告 2023年第 40號） 1 2 3 三、易混概念梳理之一 一般情況下： 1＞ 2＞ 3 三、易混概念梳理之一 研發(fā)費用歸集口徑比較 三、易混概念梳理之一 研發(fā)費用歸集口徑比較 三、易混概念梳理之一 研發(fā)費用歸集口徑比較 三、易混概念梳理之一 三、易混概念梳理之一 ?研發(fā)費用加計扣除與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定之間的關(guān)系 ?享受研發(fā)費加計扣除的企業(yè)不一定是高新技術(shù)企業(yè)，但高新技術(shù)企業(yè)必定有研發(fā)項目且要享受研發(fā)費加計扣除政策 三、易混概念梳理之二 一般企業(yè)研發(fā)費用加計扣除 科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除 三、易混概念梳理之二 ?執(zhí)行期限不同： 一般企業(yè)研發(fā)費加計扣除是企業(yè)所得稅法規(guī)定的，是長期的；科技型中小企業(yè)研發(fā)費加計扣除政策目前是三年，即自 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日 ?加計扣除比例不同： 一般企業(yè)： 50%、 150% 科技型中小企業(yè)： 75%、 175% 三、易混概念梳理之二 ?符合條件不同 ： 科技型中小企業(yè)評價辦法 （國科發(fā)政〔 2023〕 115號）規(guī)定需同時滿足以下條件： （不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。 、限制和淘汰類。 得分值不低于 60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為 0分。 取得入庫登記編號的企業(yè)即為科技型中小企業(yè)，可享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用 75%加計扣除優(yōu)惠政策。 四、
醫(yī)療健康相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1