企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除2-展示頁
2025-03-14 12:42本頁面
【正文】 域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（ 2023年度）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用方能加計(jì)扣除。 三、允許加計(jì)扣除的研發(fā)活動的范圍 國稅發(fā) [2023]116號文第三條明確規(guī)定：“研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。 對納稅人而言，欲求享受優(yōu)惠，至少需要實(shí)行查賬征收，建立健全財(cái)務(wù)會計(jì)核算制度，設(shè)置 “ 研發(fā)支出 ” 等賬戶對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行正確的歸集和分配。 二、研發(fā)費(fèi)用扣除以專賬管理為前提 116號文第 10條規(guī)定 ：“企業(yè)必須對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額”。 核定征收企業(yè)， 因?yàn)楹硕ㄕ魇账枚惼髽I(yè)不能滿足財(cái)務(wù)核 算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的條件； 財(cái)務(wù)核算健全但不能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)， 不能按稅 務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)也不行。 但隨著新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的頒布和“居民企業(yè)”概念的引入， 116號文根據(jù)新企業(yè)所得稅法的精神將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的適用范圍相應(yīng)調(diào)整為“財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)”。 第二章 國稅法 [2023]116號 文件解讀 2023年 1月 1日開始執(zhí)行的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：研究開發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除； 2023年12月 10日，為規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的執(zhí)行，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知（國稅法 [2023]116號）（以下簡稱 116號文）。 2023年 12月，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〖 2023〗 116號）文，對研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除作了具體規(guī)定。 ? 研究開發(fā)是企業(yè)所有創(chuàng)新活動的基礎(chǔ)和源泉，在全球經(jīng)濟(jì)一體化的格局下，我國企業(yè)要融入國際經(jīng)濟(jì)體系，參與國際經(jīng)濟(jì)競爭，擁有核心競爭力，必須提高企業(yè)的科技創(chuàng)新能力。 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策相關(guān)政策 主 要 內(nèi) 容 一、 加計(jì)扣除政策的時(shí)代背景 二 、 國稅發(fā) [2023]116號 文件解讀 三 、研究開發(fā)活動的形式 四、申報(bào)辦法和程序 第一章 加計(jì)扣除政策的時(shí)代背景 ? 高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是推動新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要動力，企業(yè)是全社會研究開發(fā)活動的主體，為提高國家的綜合國力，世界各國各出高招，制定科研優(yōu)惠政策，使經(jīng)濟(jì)競爭在更高的平臺上激烈展開。 《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(20232023年 )》指出，到 2023年，中國科技進(jìn)步對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率要提高到 60%左右，研發(fā)投入占 GDP比重要提高到 %。企業(yè)投入的研發(fā)費(fèi)用越多，稅前抵扣額越大，其繳納的所得稅就越少，企業(yè)研發(fā)的積極性就越高，研發(fā)的成果就越多，企業(yè)的利潤就越大，從而形成一種良性循環(huán)。例如，企業(yè)以 100元的研發(fā)投入，可以按 150元進(jìn)行稅前扣除，按企業(yè)所得稅稅率 25%計(jì)算，企業(yè)可少交所得稅，企業(yè)的研發(fā)投入可以減稅，大大激勵了企業(yè)加大對研發(fā)投入的熱情。 一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的適用對象 116號文之前的相關(guān)文件并沒有對企業(yè)研究開發(fā)活動作出明確規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的活動都可以視為符合規(guī)定的研發(fā)活動。 按照國稅總局印發(fā)的 116號文的規(guī)定，以下企業(yè)則不能享 受加計(jì)扣除： 非居民企業(yè)。 以上三類企業(yè)，除非居民企業(yè)外，其他類企業(yè)都可以加強(qiáng) 財(cái)務(wù)管理和研發(fā)活動管理，創(chuàng)造條件享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。 “專賬管理”，即企業(yè)對每一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目都設(shè)立一個(gè)臺賬，以準(zhǔn)確核算每一個(gè)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用，特別針對企業(yè)有多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，發(fā)生的公共費(fèi)用應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合理分?jǐn)偂? 科目設(shè)置 為了準(zhǔn)確歸集企業(yè)從事研究開發(fā)活動的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出， 應(yīng)設(shè)置 “研發(fā)支出 ”成本賬戶，將具體的研究開發(fā)項(xiàng)目作為二級科目，“ 費(fèi)用化支出”、“資本化支出 ”設(shè)置為三級科目，并在此基礎(chǔ)上，依據(jù)財(cái)政部對研究開發(fā)費(fèi)用核算內(nèi)容的有關(guān)規(guī)定，將具體的研究開發(fā)費(fèi)用的內(nèi)容作為四級科目。” 其次，企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)
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