研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)-展示頁
2025-01-26 13:29本頁面
【正文】 開發(fā)費的，企業(yè)集團母公司負責(zé)編制集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預(yù)算表、決算表和決算分攤表。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費不得加計扣除。 集中開發(fā) ：企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費 , 可以按照合理的分攤方法 在受益集團成員公司間進行分攤。 對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。 （ 財稅 〔 2023〕 70號） 基本規(guī)定三： 研究開發(fā)活動定義 ? 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 ? 規(guī)定的范圍； 一、 電子信息技術(shù)；二、 生物與新醫(yī)藥技術(shù)；三、 航空航天技術(shù)；四、 新材料技術(shù)；五、 高技術(shù)服務(wù)業(yè)；六、 新能源及節(jié)能技術(shù)；七、 資源與環(huán)境技術(shù)；八、 高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè) ? 當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南 (2023 年度 ) ? 一、信息；二、生物；三、航空航天；四、新材料 ； 五、能源；六、現(xiàn)代農(nóng)業(yè) ；七、先進制造；八、先進環(huán)保和資源綜合利用； 九、海洋 基本規(guī)定四： 研究開發(fā)活動范圍 基本規(guī)定五：研究開發(fā)方式 企業(yè)研究開發(fā)項目分 自主開發(fā)類、委托開發(fā)類、合作開發(fā)類和集中開發(fā)類 。 創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用， 不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動 （如直接采用公開的新工藝、材料、裝臵、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于 10年。 國稅發(fā) [2023]116號 第七條 企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除： （一）研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的 50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo) 蘇州俊誠會計師事務(wù)所有限公司 二 0一四年一月 蘇州俊成會計師事務(wù)所有限公司 SuZhou General Hope CPAs Co.,Ltd. 目錄 ?研發(fā)費用加計扣除規(guī)范文件及基本規(guī)定 ?加計扣除研發(fā)費用歸集范圍及核算要求 ?研發(fā)費用加計扣除流程 ?研發(fā)費用加計扣除備案要求 ?研發(fā)費用加計扣除申報與管理要求 研發(fā)費用加計扣除主要政策文件 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) ? 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行） ? 的通知 (國稅發(fā) [2023]116號） 轉(zhuǎn)發(fā) ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) ? 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行） ? 的通知 ? 的通知 （蘇國稅函 [2023]41號） 關(guān)于印發(fā)?企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除操作規(guī)程（試行）?的通知（蘇國稅發(fā)［ 2023］ 107號） 關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知 財稅 ? 2023? 70號 基本規(guī)定一：研發(fā)費用加計扣除適用對象 國稅發(fā) [2023]116號 第二條 本辦法適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè) (以下簡稱企業(yè) )。 蘇國稅發(fā)［ 2023］ 107號 第二條 本規(guī)程適用于財務(wù)核算健全、實行查賬征收企業(yè)所得稅，并能正確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)所得稅納稅人 。 （二）研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的 150%在稅前攤銷。 基本規(guī)定二： 研發(fā)費用加計扣除的辦法 研究開發(fā)費用的會計核算 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 區(qū)分研究階段和開發(fā)階段 研究階段的支出全部費用化，計入當(dāng)前損益 開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，確認為無形資產(chǎn)；不符合的仍計入當(dāng)前損益 無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出，應(yīng)當(dāng)全部計入當(dāng)前損益 第三條 本辦法所稱研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。 第四條 企業(yè)從事 ? 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 ? 和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的 ? 當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（ 2023年度） ? 規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。
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