研發(fā)費用加計扣除培訓(xùn)課件-展示頁
2025-01-26 13:32本頁面
【正文】 業(yè)當(dāng)年取得的各項不適用加計扣除行業(yè)業(yè)務(wù)收入?yún)R總確定。上述行業(yè)以 《 國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（ GB/47542023） 》 為準(zhǔn)，并隨之更新。因此，企業(yè)既符合享受研發(fā)費用加計扣除政策條件，又符合享受其他優(yōu)惠政策條件的，可以同時享受有關(guān)優(yōu)惠政策。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等。對于研發(fā)支出形成無形資產(chǎn)的，其攤銷年限應(yīng)符合企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，除法律法規(guī)另有規(guī)定或合同約定外，攤銷年限不得低于 10年。兩種方式準(zhǔn)予稅前扣除的總額是一樣的。 二、研發(fā)費用加計扣除政策的主要內(nèi)容 ? （一）研發(fā)費用的費用化和資本化處理方式 企業(yè)為了開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝所發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的 50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷（科技型中小企業(yè)按 75%加計扣除、 175%攤銷）。調(diào)整后的程序?qū)⑵髽I(yè)享受加計扣除優(yōu)惠政策簡化為事后備案管理，申報即可享受，有關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳榧纯伞］o助賬比專賬更為簡化，企業(yè)的核算管理更為簡便。 ? 原來企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠政策必須單獨設(shè)置研發(fā)費用專賬，但實際上很多企業(yè)可能沒有單獨設(shè)立專賬核算，申報時往往不符合條件。 2023年 11月，為進(jìn)一步做好研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的貫徹落實工作，切實解決政策落實過程中存在的問題，國家稅務(wù)總局下發(fā)了 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2023年第 40號，以下簡稱“ 40號公告”），聚焦研發(fā)費用歸集范圍，完善和明確了部分研發(fā)費用掌握標(biāo)準(zhǔn)。國家稅務(wù)總局同時下發(fā)了 《 關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2023年第 18號），進(jìn)一步明確政策執(zhí)行口徑，保證優(yōu)惠政策的貫徹實施。 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告 》（國家稅務(wù)總局 2023年第 97號，以下簡稱“ 97號公告”），簡化了研發(fā)費用在稅務(wù)處理中的歸集、核算及備案管理，進(jìn)一步降低了企業(yè)享受優(yōu)惠的門檻。當(dāng)年 9月，在總結(jié)中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試點經(jīng)驗基礎(chǔ)上，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔 2023〕 70 號），將試點政策推廣到全國。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函〔 2023〕 98號），明確新舊稅法銜接問題：“企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過 5年”。研發(fā)費用歸集與稅前加計扣除政策解讀 鄒城市地稅局 鄒城市科技局 2023年 2月 一、研發(fā)費用加計扣除政策概述 ? 2023年《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的實施，將研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策以法律形式予以確認(rèn)。為便于納稅人享受政策，國家稅務(wù)總局同年發(fā)布《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔 2023〕 116號），對研發(fā)費用加計扣除政策做出了系統(tǒng)而詳細(xì)的規(guī)定。 ? 研發(fā)費用加計扣除范圍漸次擴(kuò)大且核算申報不斷簡化（ 2023年至今） 2023年初，國家決定在中關(guān)村、東湖、張江三個國家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)開展擴(kuò)大研究開發(fā)費用加計扣除范圍政策試點。 ? 為進(jìn)一步鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，有效促進(jìn)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新活動，2023 年 11 月，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局和科技部聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2023〕 119號），放寬了享受優(yōu)惠的企業(yè)研發(fā)活動及研發(fā)費用的范圍，大幅減少了研發(fā)費用加計扣除口徑與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費用歸集口徑的差異，并首次明確了負(fù)面清單制度，掌握口徑。 2023年 5月，為進(jìn)一步鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)費用投入，根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議決定，財政部、國家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合印發(fā)了 《 關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知 》 （財稅 〔 2023〕 34號），將科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除比例由 50%提高到 75%。三部門還印發(fā)了 《 科技型中小企業(yè)評價辦法 》 ，明確了科技型中小企業(yè)評價標(biāo)準(zhǔn)和程序。 簡化對研發(fā)費用的歸集和核算管理。此次政策調(diào)整，只是要求企業(yè)在現(xiàn)有會計科目基礎(chǔ)上，按照研發(fā)支出科目設(shè)置輔助賬。 減少審核程序 ? 原來企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠，必須在年度申報時向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供全部有效證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報的研發(fā)項目有異議時，由企業(yè)提供科技部門的鑒定意見，增加了企業(yè)的工作量，享受優(yōu)惠的門檻較高。另外，在爭議解決機(jī)制上也進(jìn)行了調(diào)整，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對研發(fā)項目有異議，不再由企業(yè)找科技部門進(jìn)行鑒定，而是由稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)請科技部門提供鑒定意見，從而使企業(yè)享受優(yōu)惠政策的通道更加便捷高效。 企業(yè)的研發(fā)費用以是否形成無形資產(chǎn)為標(biāo)準(zhǔn)，劃分為費用化和資本化兩種方式加計扣除。 企業(yè)需要注意的是，研發(fā)費用的核算無論是計入當(dāng)期損益還是形成無形資產(chǎn)，可加計扣除的研發(fā)
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