研發(fā)費用加計扣除培訓1-文庫吧資料
2025-01-24 13:29本頁面
【正文】 00萬元167。 材料耗用 借：管理 費 用 某 項 目 研 發(fā) 人 員 工 資 會 計 分 錄 ：（會 計 制度）167。 例：某公司本年度開 發(fā) 成功某新 產 品， 項 目符合《 國家重點支持的高新技術領 域 》，當年 發(fā) 生用于 該項 目的直接人工 80萬元，直接材料耗用 100萬元， 購 置 試 制用 設備 1臺 25萬元， 試 制用 設備 折舊 20萬元，研 發(fā) 中心 辦公樓折舊 10萬元，研 發(fā) 部 辦 公 費 15萬元。 關于印發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的通知（ 國科發(fā)火 [2023]362號 ）167?！猉X 項目；30研發(fā)支出 —— 費用化支出研究開發(fā)費（某項目）材料消耗 人員工資認證費鑒定費驗收費制造費用試制用設備折舊31研發(fā)費的財務核算依據(jù)167?！猉X 項目； （ 2） 研發(fā)支出 執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的企業(yè) 科目設置：（ 1） 研發(fā)支出 216。161。161。161。161。資本化的五個條件 ：161。有條件的資本化 (支出符合資本化條件時予以資本化，達不到資本化條件的則予以費用化。 )* 全部支出資本化(支出在發(fā)生時全部資本化，并在未來可取得收益的期限內攤銷。采用這種做法的主要有美國、德國、荷蘭等國。26程序一：制定項目計劃第一步：編制研究開發(fā)項目計劃書第二步：企業(yè)總經理辦公會或董事會關于研究開發(fā)項目立項的決議文件27程序二：準確核算研究開發(fā)費 研究開發(fā)支出的會計處理目前國際上通行的方法主要有三種模式：167。組織方式 內容四 ：實施方案 內容三 ：預期目標 2．相關產品或替代品處于什么樣的發(fā)展階段? 3．本產品的差異性或獨特性在哪里 ? 4．研發(fā)成本之外，產品的生產成本是多少？售價是多少 ? 7．本產品的生命周期預測，有無升級、改良或創(chuàng)新的準備計劃 ?24研究開發(fā)項目計劃書內容二 ：研究開發(fā)主要內容和技術關鍵 突出 “新 ”字 —— 新技術、新產品、新工藝意義 內容一 ：項目概況高新認定 ：（國科發(fā)火 ［ 2023］ 362號）（ 8）按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的 80％計入研發(fā)費用總額。 167。 （八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。 為 大 規(guī) 模批量化和商 業(yè) 化生 產 所 進 行的常規(guī) 性工裝準 備 和工 業(yè) 工程發(fā) 生的 費 用不能 計 入。18加計扣除和高新認定的研發(fā)費差異加計扣除 ：（國稅發(fā)［ 2023］ 116號）（六） 專門用于 中間試驗和產品試制的 模具、工藝裝備開發(fā) 及 制造費 。 高新認定 ：（國科發(fā)火 ［ 2023］ 362號）（ 6）因研究開發(fā)活動需要購入的 專有技術 （包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發(fā)生的 費用攤銷。 （ 3）包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用 建筑物 的折舊費用，包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。 高新認定 ：（國科發(fā)火 ［ 2023］ 362號）（ 1）從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員） 全年 工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、 年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。高新認定 ：（國科發(fā)火 ［ 2023］ 362號）（ 2）企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的 原材料 等相關支出。14加計扣除和高新認定的研發(fā)費差異加計扣除 ：（國稅發(fā)［ 2023］ 116號）（二） 從事研發(fā)活動直接消耗的 材料、燃料和動力費用。167。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的 10％ 13加計扣除和高新認定的關系167。 高新認定 ：（國科發(fā)火 ［ 2023］ 362號）（ 4） 為新產品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的 設計 等發(fā)生的費用。最近一年銷售收入在 20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于 3%。最近一年銷售收入在 5,000萬元至 20,000萬元的企業(yè)，比例不低于 4%；
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