企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀-在線瀏覽
2025-04-09 06:06本頁面
【正文】 稅〔 2023〕 70號(hào) 政策依據(jù) 企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用。 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用。 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 內(nèi)容簡介 什么叫”加計(jì)扣除” ? 企業(yè)從事規(guī)定領(lǐng)域內(nèi)的研究開發(fā)項(xiàng)目 , 其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用 , 允許按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的 150%比例扣減當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額 , 當(dāng)年抵扣不足部分 ,可按稅法規(guī)定在 5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已 形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ) ，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過 5年。 ? 居民企業(yè)： 指依法在 中國境內(nèi)成立 ，或者依照外國 (地區(qū) )法律成立但 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi) 的企業(yè)； 就來源于境內(nèi)、境外所得交納企業(yè)所得稅。 ⑦ 研發(fā)成果的 論證、評(píng)審、驗(yàn)收 費(fèi)用 鑒定費(fèi)用 ⑧ 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi) ? 新產(chǎn)品 設(shè)計(jì)費(fèi) ? 新工藝 規(guī)程制定費(fèi) ? 技術(shù)圖書 資料費(fèi) ? 資料 翻譯費(fèi) ? 除以上八類費(fèi)用外，其他均不得歸入加計(jì)扣除的研究開發(fā)活動(dòng)范圍。（財(cái)稅（ 2023） 70號(hào)） ? ? 在折舊費(fèi)用方面 ? 《辦法》所列折舊費(fèi)用為專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)，而不包含《指引》所列研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，以及研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。 ? 在其他費(fèi)用方面 ? 《辦法》所列其他費(fèi)用包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用，而不包含《指引》所列辦公費(fèi)、通信費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，且《辦法》對(duì)其他費(fèi)用沒有要求不能超過總研發(fā)費(fèi)用 10%的比例限制。 2)合作研發(fā)項(xiàng)目 ：（第 5條） ? 由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。 ? 同時(shí)要求受托方要向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。 ? 簽訂集中研發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同 ,明確各參與方的責(zé)、權(quán)、利及費(fèi)用分?jǐn)偡椒? ? 分?jǐn)傇瓌t： ? 權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用支出和收益分享一致原則 ? 集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制： ? 集中研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書 ? 研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算表 ? 決算表 ? 決算分?jǐn)偙? 研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理 （一）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作指引要求 ? 企業(yè)應(yīng)按照下列樣表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本《工作指引》要求進(jìn)行核算。要求： ? 企業(yè)必須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，必須按照《辦法》附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。 研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理 ? 企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照
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