高新技術(shù)企業(yè)與研發(fā)費用加計扣除政策解析-資料下載頁
2025-05-12 14:59本頁面
【正文】 其他費用 無 （八）其他費用：為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。 此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的 10％，另有規(guī)定的除外 。 （八）與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。 其他費用 差異點： 辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。 10％比例限制。 會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。 問題：直接研發(fā)人員進行研發(fā)活動產(chǎn)生的差旅費、 通訊費 可以扣除么？ 裝備調(diào)試費 無 （五）裝備調(diào)試費：主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準等）。 為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。 無 勘探開發(fā)技術(shù)費 （七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。 無 無 涉稅風(fēng)險 研發(fā)試制產(chǎn)品的變價收入、樣品、樣機的銷售收入是否應(yīng)該沖減 “ 研發(fā)費用 ” 的支出項目？ 部分地區(qū)已有文件規(guī)定，如：大連國稅局明確“ 對于企業(yè)研發(fā)活動中形成試制品或研發(fā)品的，其試制品或研發(fā)品所直接消耗的材料、燃料和動力等費用凡符合上述規(guī)定的，其試制品或研發(fā)品所直接消耗的材料、燃料和動力等費用可加計扣除。如果試制品或研發(fā)品事后對外銷售的，對于已享受此項稅收優(yōu)惠的部分予以追回。 ” 涉稅風(fēng)險 委托開發(fā)項目是否必須有受托方提供的研發(fā)費用支出明細？ 根據(jù)國稅發(fā) 〔 2021〕 116號文件， “ 第六條第二款 “ 對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。 ” 涉稅風(fēng)險 在企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用中，支付研究開發(fā)人員的住房公積金、保險費用等是否允許加計扣除。 涉稅風(fēng)險 某企業(yè) 2021年科技局備案 A研發(fā)項目，2021年末產(chǎn)品收入中已有該項目的相關(guān)銷售記錄，而 2021年該企業(yè)又到科技局對該研發(fā)項目進行了確認，享受研發(fā)費加計扣除政策，企業(yè)解釋雖然項目已初步完成或通過相關(guān)認證，但企業(yè)需要對此進行更深的研發(fā)和改進。 涉稅風(fēng)險 準備階段的支出提前歸集到研究開發(fā)費中 在實務(wù)處理中，我們可以發(fā)現(xiàn)在不少企業(yè)的研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表中，有些研究項目只有材料投入費用或只有材料費和資產(chǎn)攤銷，無其他費用發(fā)生。也就是說，企業(yè)研究開發(fā)活動還未真正開始，只是處于購買研發(fā)材料、專業(yè)儀器、設(shè)備階段。我們建議，出現(xiàn)上述情況的企業(yè)應(yīng)重新審查研究開發(fā)活動處在進行階段還是準備階段，如果還是準備階段，要及時把歸集的費用沖回。如果確實已進入開發(fā)研究階段，查找研發(fā)費用各項目直接歸集是否產(chǎn)生了錯誤，要及時進行調(diào)整。 涉稅風(fēng)險 企業(yè)研發(fā)費用的歸集在財務(wù)核算上不規(guī)范，未通過專門科目（管理費用科目）進行歸集，直接混在 “ 生產(chǎn)成本 ” 或其他科目中。 國稅發(fā) [2021]116號第十條規(guī)定：企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理 。 蘇地稅發(fā)［ 2021］ 6號第十八條規(guī)定：執(zhí)行企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度的企業(yè)應(yīng)在 “ 管理費用 ” 科目下專設(shè) “ 研究開發(fā)費用 ” 二級科目，在 “ 研究開發(fā)費用 ” 二級科目下按照研究開發(fā)項目和費用種類分別核算。執(zhí)行新會計準則的企業(yè)應(yīng)在成本類會計科目中專設(shè) “ 研發(fā)支出 ” 科目，在 “ 研發(fā)支出 ” 科目下專設(shè)“ 費用化支出 ” 和 “ 資本化支出 ” 二級科目，按照研究開發(fā)項目和費用種類分別核算。
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