高新技術(shù)企業(yè)與研發(fā)費用加計扣除政策解析(編輯修改稿)
2025-06-17 14:59 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 租賃費等。 （ 3）折舊費用與長期待攤費用 包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的 長期待攤費用 。 （ 4）設(shè)計費用 為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。 二、研發(fā)費用加計扣除政策解析 （ 5）裝備調(diào)試費 主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。 （ 6）無形資產(chǎn)攤銷 因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。 （ 7）委托外部研究開發(fā)費用 是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定。認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的 80％計入研發(fā)費用總額。 （ 8）其他費用 為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的 10％，另有規(guī)定的除外。 二、研發(fā)費用加計扣除政策解析 財務(wù)會計核算中的內(nèi)容 （一）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。 （二）企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。 （三）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。 （四）用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。 （五）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，設(shè)備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等。 （六）研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費用。 （七）通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而支付的費用。 （八）與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。 二、研發(fā)費用加計扣除政策解析 比較 財務(wù)會計內(nèi)容 高企研發(fā)費 加計扣除 直接性、專門性、限定性 直接投入 （二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（六） 專門 用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。 (二 )直接投入：企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等； （一）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（五）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，設(shè)備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等。 直接投入 問題 1：既用于產(chǎn)品試制又可用于今后生產(chǎn)的模具、工裝可否計入扣除費用？ 問題 2：企業(yè)用于研發(fā)活動用的材料相關(guān)的增值稅進項稅額是否需要轉(zhuǎn)出？如需要轉(zhuǎn)出是否計入加計的研發(fā)費？ 材料的價格不包括增值稅進項稅，因而不屬于研發(fā)費用，也不可加計扣除。 問題 3：研發(fā)用材料的進項稅能否抵扣？ 企業(yè)的研究開發(fā)活動屬于非增值稅應(yīng)稅項目，不屬于貨物的生產(chǎn)、加工、修理、修配以及銷售 。 人員支出 （三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。 （一）人員人
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