高新技術(shù)企業(yè)與企業(yè)所得稅加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)差異(編輯修改稿)
2025-06-17 14:59 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 — 委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 高新 ? 是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。 ? 認(rèn)定過(guò)程中，按照委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。 加計(jì)扣除 ? 對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。 ? 對(duì)委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。 14 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的范圍 ? （一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。 ? （二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。 ? （三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。 ? （四）專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。 ? （五）專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。 ? （六）專門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。 ? （七）勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。 ? （八）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。 ? 總結(jié)費(fèi)用歸集的原則：直接性、專門(mén)性和限定性 15 加計(jì)扣除的問(wèn)題 項(xiàng)目范圍 實(shí)務(wù)中不少企業(yè)經(jīng)常把一些不符合研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)定義的研究項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，歸集為研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，進(jìn)行加計(jì)扣除。 強(qiáng)調(diào)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用。 不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級(jí)或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng) （如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。 以具體產(chǎn)品為研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)注意與產(chǎn)品升級(jí)和直接采用新工藝或裝置的區(qū)別 16 研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除問(wèn)題 — 委托研發(fā)、合作研發(fā)和購(gòu)買技術(shù)的區(qū)分 ? 《 工作指引 》 ：委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)） ? 立項(xiàng)、合同、過(guò)程、結(jié)果 17 研發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用的真實(shí)性和合理性（與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的區(qū)分） ? 研發(fā)的目標(biāo)、人員、經(jīng)費(fèi)和時(shí)間明確； ? 項(xiàng)目的費(fèi)用發(fā)生和歸集符合研發(fā)活動(dòng)的基本規(guī)律或行業(yè)特點(diǎn)； ? 研發(fā)活動(dòng)的發(fā)生有確切的原始證據(jù)（特別是委托和合作研發(fā)）； ? 費(fèi)用分?jǐn)偟暮侠硇裕ǘ鄠€(gè)項(xiàng)目之間）。 18 加計(jì)扣除的問(wèn)題
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