【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 注明的 發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受 稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。 企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格 期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前 ，其企業(yè)所得稅暫按 15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。 ? 二、對(duì)取得高新技術(shù)企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，稅務(wù)部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過程中或享受優(yōu)惠期間不符合《認(rèn)定辦法》規(guī)定的認(rèn)定條件的，應(yīng) 提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核 。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其 證書有效期內(nèi)自不符合認(rèn)定條件年度起 已享受的稅收優(yōu)惠。 ? 三、享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，每年匯算清繳時(shí)應(yīng)按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國(guó)稅總局公告 2023年第 76號(hào)）規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表、高新技術(shù)企業(yè)資格證書履行備案手續(xù)，同時(shí)妥善保管以下資料留存?zhèn)洳椋? ； ； ； (服務(wù) )發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對(duì)應(yīng)收入資料； ； 入比例、研發(fā)費(fèi)用管理資料以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬，研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表； 。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定與維持常見風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) ?不具備核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán) ?技術(shù)不屬于 《 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 范圍 ?研發(fā)科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不足 ?研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例不足 ?高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不足 ?創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)達(dá)不到要求 ?在申請(qǐng)認(rèn)定過程中弄虛作假 ?發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為 ?未在每年 5月底前填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表 ?發(fā)生更名或與重大變化未在 3個(gè)月內(nèi)報(bào)告 ?未按稅務(wù)要求進(jìn)行備案和留存資料 三、 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表的填報(bào) ?《 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表 》（ A107041） ? 高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人均需填報(bào)本表。 ? 納稅人根據(jù)稅法、 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 》 （國(guó)科發(fā)火 〔 2023〕 32號(hào)）、 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 》 （國(guó)科發(fā)火〔 2023〕 195號(hào)）、 《 關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告 》 （國(guó)稅總局公告 2023年第 24號(hào)）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報(bào)本年發(fā)生的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況。 2023版： ? 變化要點(diǎn)： （一）明確本表為高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)納稅人的必填表，具有高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人無(wú)論是否享受稅收優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本表。 （二）刪除了“基本信息”中的“是否發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故”、“是否發(fā)生偷騙稅行為”和“是否有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的行為”三項(xiàng)內(nèi)容，“對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)所屬范圍”設(shè)計(jì)為三級(jí)領(lǐng)域選擇，便于后期統(tǒng)計(jì)。 （三）“收入指標(biāo)”、“人員指標(biāo)”結(jié)合最新規(guī)定進(jìn)行調(diào)整 ? 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 》 （國(guó)科發(fā)火 [2023]32號(hào)）：近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于 60%,（ A107041表第 10行） ? 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 》 （國(guó)科發(fā)火 [2023]32號(hào)）：企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于 10%（ A107041表第 13行） （四）對(duì)接文件規(guī)定，“研究開發(fā)費(fèi)用指標(biāo)”采集三年數(shù)據(jù) 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 》 （國(guó)科發(fā)火 [2023]32號(hào)）：企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例 （ A107041表第 30行） 符合如下要求： 5,000萬(wàn)元（含）的企業(yè)，比例不低于 5%。 5,000萬(wàn)元至 2億元（含）的企業(yè)，比例不低于 4%。 2億元以上的企業(yè)，比例不低于 3％。 其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%。 注意： 1.“境內(nèi)的外部研發(fā)費(fèi)”和“境外的外部研發(fā)費(fèi)”由原來填寫發(fā)生額的 80%改為填寫實(shí)際發(fā)生額； “可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的境外的外部研發(fā)費(fèi)”，填報(bào)（第17+18+…+22+23+26行） 40%247。 (140%)與第 27行的孰小值。 第三部分 具體修訂內(nèi)容 （五）減免稅金額的填報(bào) ? 第 31行“十、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減征企業(yè)所得稅”：本行填報(bào)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)外的高新技術(shù)企業(yè)或雖在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)的高新技術(shù)企業(yè)但取得區(qū)外所得的減免稅金額。 ? 第 32行“十一、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)定期減免”：本行填報(bào)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)的高新技術(shù)企業(yè)區(qū)內(nèi)所得減免稅金額。 第三部分 具體修訂內(nèi)容 ? 【 案例 】 甲高新技術(shù)企業(yè) 為汽車制造企業(yè)， 2023年度取得高新技術(shù)產(chǎn)品及服務(wù)收入 11600萬(wàn)元，當(dāng)年收入總額 13000萬(wàn)元，其中取得政府補(bǔ)助 600萬(wàn)元（符合不征稅收入條件且 已作為不征稅收入 ）；當(dāng)年在職科技人員 30人，在職與兼職職工 300人（其中30名兼職人員每周僅雙休日上班）； 202 202 2023年度發(fā)生內(nèi)部研發(fā)費(fèi)用分別為 500萬(wàn)元、 1000萬(wàn)元、 1000萬(wàn)元， 2023年度還發(fā)生委托境外研發(fā)費(fèi)用 500萬(wàn)元， 202 202 2023年度銷售收入分別為 5000萬(wàn)元、 10000萬(wàn)元、 12023萬(wàn)元，判斷甲企業(yè)2023年度是否可享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。（假設(shè)其他條件均符合要求，研發(fā)投入中的其他費(fèi)用全部可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用）。 四、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除基本規(guī)定 ? 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例： 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。 ? 財(cái)稅 〔 2023〕 34號(hào)： 科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的 75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 175%在稅前攤銷。 ? 財(cái)稅 【 2023】 119號(hào)： 研發(fā)活動(dòng) ，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。 ? 企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照本通知規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。 創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng) 是指多媒體軟件、動(dòng)漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動(dòng)漫、游戲設(shè)計(jì)制作；房屋建筑工程設(shè)計(jì)（綠色建筑評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專項(xiàng)設(shè)計(jì)；工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等。 行業(yè)負(fù)面清單 不得加計(jì)扣除行業(yè)： 。 。 。 。 。 。 。 上述行業(yè)以 《 國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（ GB/4754 2023） 》 為準(zhǔn)，并隨之更新。 52 ? 97號(hào)公告： 不適用加計(jì)扣除政策行業(yè)的判定 《通知》中不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以《通知》所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額 50%（不含）以上的企業(yè)。 活動(dòng)負(fù)面清單 ?下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策： （服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。 ，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。 。 、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。 、效率調(diào)查或管理研究。 （服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。 、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。 ? 研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或 實(shí)質(zhì)性 改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。 五、允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用歸集范圍 ?財(cái)稅 【 2023】 119號(hào)： （一）人員人工費(fèi)用。 （二）直接投入費(fèi)用。 （三）折舊費(fèi)用。 （四）無(wú)形資產(chǎn)攤銷。 （五）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。 （六）其他相關(guān)費(fèi)用。 （七）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。 （一）人員人工費(fèi)用 財(cái)稅 [2023]119號(hào)： 。 直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。 ?40號(hào)公告： 一、人員人工費(fèi)用。指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。 （一）直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。 接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用 。 （二） 工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出 。 （二）直接投入費(fèi)用 財(cái)稅 [2023]119號(hào)： 。 （ 1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。 （ 2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi) 。 （ 3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。 ? 40號(hào)公告： 二、直接投入費(fèi)用。指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。 企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。 產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可 在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用 ，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。 （三）折舊費(fèi)用 財(cái)稅 [2023]119號(hào)： 。 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。 ? 40號(hào)公告： ? 三、折舊費(fèi)用。指用于研發(fā)活動(dòng)的 儀器、設(shè)備 的折舊費(fèi)。 企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的