高新技術、研發(fā)費用加計扣除風險管理初稿(編輯修改稿)
2024-08-28 14:34 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 質并符合本 《 工作指引 》 相關條件的中介機構進行專項審計或鑒證。 ? （ 2） 總收入 ? 總收入是指收入總額減去不征稅收入。 ? 收入總額與不征稅收入按照 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 （以下稱 《 企業(yè)所得稅法 》 ）及 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 （以下稱 《 實施條例 》 ）的規(guī)定計算。 高新技術企業(yè)風險管理 （四）研究開發(fā)費用指標 ? ： ? 企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求： （ 1） 最近一年銷售收入小于 5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于 5%； （ 2） 最近一年銷售收入在 5,000萬元至 2億元（含）的企業(yè)，比例不低于 4%； （ 3） 最近一年銷售收入在 2億元以上的企業(yè)，比例不低于 3%。 ? 其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%； 高新技術企業(yè)風險管理 ? 3. 研究開發(fā)費用的歸集范圍及風險 ? （ 1）人員人工費用 ? 包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。 ? （ ）研究開發(fā)費用可加計扣除 ? 直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。 高新技術企業(yè)風險管理 ? （ 2）直接投入費用 ? 直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關支出。包括： ? —— 直接消耗的材料、燃料和動力費用； ? —— 用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費； ? —— 用于研究開發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。 高新技術企業(yè)風險管理 ? （ ）研究開發(fā)費用可加計扣除 ? ①研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。 ? ②用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。 ? ③用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。 高新技術企業(yè)風險管理 ? (3)折舊費用與長期待攤費用 ? 折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。 ? 長期待攤費用是指研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。 ? ()折舊費用與長期待攤費用可加計扣除 ? 用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。 高新技術企業(yè)風險管理 ? （ 4）無形資產(chǎn)攤銷費用 ? 無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權、非專利技術（專有技術、許可證、設計和計算方法等）的攤銷費用。 ? （ ）無形資產(chǎn)攤銷可加計扣除 ? 用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。 高新技術企業(yè)風險管理 ? （ 5）設計費用 ? 設計費用是指為新產(chǎn)品和新工藝進行構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用。 高新技術企業(yè)風險
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