高新技術企業(yè)與研發(fā)費用加計扣除政策解析(存儲版)
【正文】 注冊費、代理費等費用。 直接投入 問題 1：既用于產品試制又可用于今后生產的模具、工裝可否計入扣除費用？ 問題 2：企業(yè)用于研發(fā)活動用的材料相關的增值稅進項稅額是否需要轉出？如需要轉出是否計入加計的研發(fā)費？ 材料的價格不包括增值稅進項稅，因而不屬于研發(fā)費用，也不可加計扣除。 （四）設計費用：為新產品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。 （三）用于研發(fā)活動的儀器、設備、 房屋 等固定資產的折舊費或租賃費以及相關固定資產的運行維護、維修等費用。 （七）委托外部研究開發(fā)費用：是指企業(yè)委托境內其他企業(yè)、大學、研究機構、轉制院所、技術專業(yè)服務機構和境外機構進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經營業(yè)務緊密相關）。 10％比例限制。 ” 涉稅風險 在企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用中，支付研究開發(fā)人員的住房公積金、保險費用等是否允許加計扣除。 蘇地稅發(fā)［ 2021］ 6號第十八條規(guī)定：執(zhí)行企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度的企業(yè)應在 “ 管理費用 ” 科目下專設 “ 研究開發(fā)費用 ” 二級科目，在 “ 研究開發(fā)費用 ” 二級科目下按照研究開發(fā)項目和費用種類分別核算。 涉稅風險 企業(yè)研發(fā)費用的歸集在財務核算上不規(guī)范，未通過專門科目（管理費用科目）進行歸集，直接混在 “ 生產成本 ” 或其他科目中。如果試制品或研發(fā)品事后對外銷售的，對于已享受此項稅收優(yōu)惠的部分予以追回。 （八）與研發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。 委托研發(fā) 對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。 （三）折舊費用與長期待攤費用：包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用， 包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。） （二）企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等； （一）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。 （四）用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。 （ 7）委托外部研究開發(fā)費用 是指企業(yè)委托境內其他企業(yè)、大學、研究機構、轉制院所、技術專業(yè)服務機構和境外機構進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經營業(yè)務緊密相關）。 二、研發(fā)費用加計扣除政策解析 高企認定中的研發(fā)費內容 （ 1）人員人工 從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。 二、研發(fā)費用加計扣除政策解析 涉及的三個文件 《 國家稅務總局關于 〈 印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行） 〉 的通知 》 （國稅發(fā) [2021]116號） 《 科技部、財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈 高新技術企業(yè)認定管理工作指引 〉 的通知 》（國科發(fā)火 [2021]362號） 《 財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見 》 （財企 [2021]194號） 二、研發(fā)費用加計扣除政策解析 研發(fā)費用加計扣除內容 （一）新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。 （三）個別中介機構鑒證報告虛假，出現(xiàn)不同中介機構對同一會計事項鑒定結果不同的現(xiàn)象。
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