企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策相關(guān)政策(存儲(chǔ)版)
【正文】 成本計(jì)算對(duì)象?！? 國(guó)稅發(fā) [2023]116號(hào)文 對(duì)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理作 出了具體規(guī)定。 專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的舊費(fèi)或租賃費(fèi)。 116號(hào)文規(guī)定：“專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)”可以加計(jì)扣除，所以，企業(yè)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制設(shè)備的調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等不可以加計(jì)扣除。 其次組織鑒定：在科技部門(mén)指定的鑒定服務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)鑒定（青海省生產(chǎn)力促進(jìn)中心）。 聯(lián)系方式 研發(fā)費(fèi)用 ： 216982036（企業(yè)、實(shí)名登錄） 部門(mén)負(fù)責(zé)人：張軍劍 6127802 ? 13997169037 部門(mén)聯(lián)系人：劉利江 6367406 ? 13709781852 謝謝大家 ! 。如企業(yè)為研究開(kāi)發(fā)支付的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)或資料翻譯費(fèi)等因沒(méi)有合規(guī)票據(jù)而不可以稅前扣除的部分；又如，因發(fā)放給研發(fā)人員的工資、薪金未依法履行代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)而不可以稅前扣除的部分。另外，由于 116號(hào)文規(guī)定必須是“在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員”，所以，即使是直接從事研發(fā)活動(dòng)的，但屬于非在職的臨時(shí)外聘研發(fā)人員，或者是為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)提供直接管理和服務(wù)的人員，這部分人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等也不可以加計(jì)扣除。 從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。 四、研發(fā)費(fèi)用的稅務(wù)政策 （一）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的稅收優(yōu)惠政策 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第 30條規(guī)定， 開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、 新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。 財(cái)政貼息 政府貼息 是政府為支持特定領(lǐng)域或區(qū)域發(fā)展、根據(jù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策目標(biāo)，對(duì)承貸企業(yè)的銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼。其中， 實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可以按照合 理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偂? 該研發(fā)方式的政策申請(qǐng)主體是開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的企業(yè)本身。 六、申請(qǐng)加計(jì)扣除需要科技部門(mén)的鑒證 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)， 允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清 繳時(shí)，需到科技部門(mén)進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的鑒定并有鑒定機(jī)構(gòu)出具鑒證報(bào)告等手續(xù)。攤銷(xiāo)方法為直線法，年末對(duì)應(yīng)的“累計(jì)攤銷(xiāo)”賬面余額為 200萬(wàn)元（截止當(dāng)年年末已經(jīng)攤銷(xiāo) 4年），則按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為 300萬(wàn)元。 企業(yè)所得稅法第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò) 5年。實(shí)際工作中，可以以合作開(kāi)發(fā)合同為基礎(chǔ)，設(shè)計(jì)原始憑證分割單進(jìn)行操作。 三、允許加計(jì)扣除的研發(fā)活動(dòng)的范圍 國(guó)稅發(fā) [2023]116號(hào)文第三條明確規(guī)定：“研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。 但隨著新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的頒布和“居民企業(yè)”概念的引入， 116號(hào)文根據(jù)新企業(yè)所得稅法的精神將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的適用范圍相應(yīng)調(diào)整為“財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)”。 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策相關(guān)政策 主 要 內(nèi) 容 一、 加計(jì)扣除政策的時(shí)代背景 二 、 國(guó)稅發(fā) [2023]116號(hào) 文件解讀 三 、研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的形式 四、申報(bào)辦法和程序 第一章 加計(jì)扣除政策的時(shí)代背景 ? 高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是推動(dòng)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要?jiǎng)恿?，企業(yè)是全社會(huì)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的主體，為提高國(guó)家的綜合國(guó)力，世界各國(guó)各出高招，制定科研優(yōu)惠政策，使經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)在更高的平臺(tái)上激烈展開(kāi)。 一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的適用對(duì)象 116號(hào)文之前的相關(guān)文件并沒(méi)有對(duì)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)作出明確規(guī)定，企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的活動(dòng)都可以視為符合規(guī)定的研發(fā)活動(dòng)。 科目設(shè)置 為了準(zhǔn)確歸集企業(yè)從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出， 應(yīng)設(shè)置 “研發(fā)支出 ”成本賬戶，將具體的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目作為二級(jí)科目，“ 費(fèi)用化支出”、“資本化支出 ”設(shè)置為三級(jí)科目，并在此基礎(chǔ)上，依據(jù)財(cái)政部對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用核算內(nèi)容的有關(guān)規(guī)定，將具體的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的內(nèi)容作為四級(jí)科目。 五、合作開(kāi)發(fā)和委托開(kāi)發(fā)的特殊要求 116號(hào)文規(guī)定，對(duì)企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，凡符合條件的，由合作各方就自身承擔(dān)
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