企業(yè)重組相關(guān)政策(存儲(chǔ)版)
【正文】 ，將不再確認(rèn)各方轉(zhuǎn)讓所得 股權(quán)收購(gòu)稅務(wù)處理 ⑶收購(gòu)企業(yè)、被收購(gòu)企業(yè)的原有各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變 特殊重組的稅務(wù)處理 ⑴轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定 ⑵受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定 資產(chǎn)收購(gòu)所得稅處理應(yīng)以財(cái)稅[2023]59號(hào)文為依據(jù) 資產(chǎn)收購(gòu)實(shí)例 股權(quán)收購(gòu) /資產(chǎn)收購(gòu) 資產(chǎn)收購(gòu)稅務(wù)處理 比例要求同股權(quán)收購(gòu) 特殊重組的稅務(wù)處理 企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并 企業(yè)合并所得稅處理應(yīng)以財(cái)稅[2023]59號(hào)文為依據(jù) 企業(yè)合并實(shí)例 企業(yè)合并 企業(yè)合并特殊稅務(wù)處理?xiàng)l件 特殊重組的稅務(wù)處理 ⑴合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定 ⑵被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼 企業(yè)合并所得稅處理應(yīng)以財(cái)稅[2023]59號(hào)文為依據(jù) 企業(yè)合并實(shí)例 企業(yè)合并 企業(yè)合并稅務(wù)處理 ⑶可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額 =被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率 ⑷被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定 特殊重組的稅務(wù)處理 ⑴被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變?cè)瓉?lái)的實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ⑵被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85% 企業(yè)分立所得稅處理應(yīng)以財(cái)稅[2023]59號(hào)文為依據(jù) 企業(yè)分立實(shí)例 企業(yè)分立 企業(yè)分立適用特殊稅務(wù)處理?xiàng)l件 特殊重組的稅務(wù)處理 ⑴分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被分立企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)來(lái)確定 ⑵被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由分立企業(yè)繼承 企業(yè)分立所得稅處理應(yīng)以財(cái)稅[2023]59號(hào)文為依據(jù) 企業(yè)分立實(shí)例 企業(yè)分立 企業(yè)分立特殊稅務(wù)處理 ⑶被分立企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額，可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ) ⑷被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)股權(quán)的稅務(wù)處理 （ 5）非股權(quán)支付額仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 特殊重組的稅務(wù)處理 被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權(quán)（簡(jiǎn)稱“新股”），如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權(quán)（簡(jiǎn)稱“舊股”），新股的成本應(yīng)以放棄的舊股的成本為基礎(chǔ)確定。 , March 29, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 下午 8時(shí) 5分 22秒 下午 8時(shí) 5分 20:05: 沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 2023年 3月 29日星期三 8時(shí) 5分 22秒 20:05:2229 March 2023 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 2023年 3月 29日星期三 下午 8時(shí) 5分 22秒 20:05: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 3月 29日星期三 下午 8時(shí) 5分 22秒 20:05: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 3月 下午 8時(shí) 5分 :05March 29, 2023 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富?！庇纱丝梢?jiàn)，企業(yè)若想享受到免稅重組的優(yōu)惠切莫忘記在完成所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變 債務(wù)重組所得稅處理應(yīng)以財(cái)稅[2023]59號(hào)文為依據(jù) ⑶對(duì)債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)， 59號(hào)文明確了暫不確認(rèn)債務(wù)清償所得或損失，這意味著只要債轉(zhuǎn)股企業(yè)未將股份轉(zhuǎn)讓，可享受暫免稅的優(yōu)惠政策。 一般資產(chǎn)重組的稅務(wù)處理 ⑸以組合方式清償債務(wù)的稅務(wù)處理 債務(wù)重組所得稅處理應(yīng)以財(cái)稅[2023]59號(hào)文為依據(jù) 債務(wù)重組的一般稅務(wù)處理 具體詳解 ①債務(wù)人的處理 ： 債務(wù)重組以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件等方式組合進(jìn)行的，對(duì)債務(wù)人來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值、債權(quán)人享有股份的公允價(jià)值沖減重組債務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)，修改其他債務(wù)條件的，應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 債務(wù)重組所得稅處理應(yīng)以財(cái)稅[2023]59號(hào)文為依據(jù) 債務(wù)重組的一般稅務(wù)處理 具體詳解 債務(wù)重組實(shí)例 一般資產(chǎn)重組的稅務(wù)處理 ⑶以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的稅務(wù)處理 :以債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本方式進(jìn)行的債務(wù)重組，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價(jià)值的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。有關(guān)企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)（包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù)）由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外 清算的所得稅處理應(yīng)以財(cái)稅[2023]60號(hào)文為依據(jù) 企業(yè)法律形式改變⑴實(shí)例 債務(wù)重組方式 企業(yè)債務(wù)重組 一般資產(chǎn)重組的稅務(wù)處理 資產(chǎn)清償債務(wù) 指?jìng)鶆?wù)人轉(zhuǎn)讓其資產(chǎn)給債權(quán)人以清償債務(wù)的債務(wù)重組方式。 企業(yè)重組業(yè)務(wù) 企業(yè)分立 企業(yè)合并 資產(chǎn)收購(gòu) 股權(quán)收購(gòu) 企業(yè)法律形式改變 債務(wù)重組 企業(yè)重組業(yè)務(wù) 企業(yè)重
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