企業(yè)重組相關(guān)政策(存儲版)
【正文】 ，將不再確認各方轉(zhuǎn)讓所得 股權(quán)收購稅務(wù)處理 ⑶收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項保持不變 特殊重組的稅務(wù)處理 ⑴轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定 ⑵受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定 資產(chǎn)收購所得稅處理應(yīng)以財稅[2023]59號文為依據(jù) 資產(chǎn)收購實例 股權(quán)收購 /資產(chǎn)收購 資產(chǎn)收購稅務(wù)處理 比例要求同股權(quán)收購 特殊重組的稅務(wù)處理 企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并 企業(yè)合并所得稅處理應(yīng)以財稅[2023]59號文為依據(jù) 企業(yè)合并實例 企業(yè)合并 企業(yè)合并特殊稅務(wù)處理條件 特殊重組的稅務(wù)處理 ⑴合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定 ⑵被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼 企業(yè)合并所得稅處理應(yīng)以財稅[2023]59號文為依據(jù) 企業(yè)合并實例 企業(yè)合并 企業(yè)合并稅務(wù)處理 ⑶可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額 =被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率 ⑷被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定 特殊重組的稅務(wù)處理 ⑴被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實質(zhì)經(jīng)營活動 ⑵被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85% 企業(yè)分立所得稅處理應(yīng)以財稅[2023]59號文為依據(jù) 企業(yè)分立實例 企業(yè)分立 企業(yè)分立適用特殊稅務(wù)處理條件 特殊重組的稅務(wù)處理 ⑴分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，以被分立企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)來確定 ⑵被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項由分立企業(yè)繼承 企業(yè)分立所得稅處理應(yīng)以財稅[2023]59號文為依據(jù) 企業(yè)分立實例 企業(yè)分立 企業(yè)分立特殊稅務(wù)處理 ⑶被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額，可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補 ⑷被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)股權(quán)的稅務(wù)處理 （ 5）非股權(quán)支付額仍應(yīng)在交易當期確認相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) 特殊重組的稅務(wù)處理 被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權(quán)（簡稱“新股”），如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權(quán)（簡稱“舊股”），新股的成本應(yīng)以放棄的舊股的成本為基礎(chǔ)確定。 , March 29, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 下午 8時 5分 22秒 下午 8時 5分 20:05: 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 2023年 3月 29日星期三 8時 5分 22秒 20:05:2229 March 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 2023年 3月 29日星期三 下午 8時 5分 22秒 20:05: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強。 2023年 3月 29日星期三 下午 8時 5分 22秒 20:05: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 3月 下午 8時 5分 :05March 29, 2023 1行動出成果，工作出財富?！庇纱丝梢姡髽I(yè)若想享受到免稅重組的優(yōu)惠切莫忘記在完成所得稅年度納稅申報時，向稅務(wù)機關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項保持不變 債務(wù)重組所得稅處理應(yīng)以財稅[2023]59號文為依據(jù) ⑶對債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)， 59號文明確了暫不確認債務(wù)清償所得或損失，這意味著只要債轉(zhuǎn)股企業(yè)未將股份轉(zhuǎn)讓，可享受暫免稅的優(yōu)惠政策。 一般資產(chǎn)重組的稅務(wù)處理 ⑸以組合方式清償債務(wù)的稅務(wù)處理 債務(wù)重組所得稅處理應(yīng)以財稅[2023]59號文為依據(jù) 債務(wù)重組的一般稅務(wù)處理 具體詳解 ①債務(wù)人的處理 ： 債務(wù)重組以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件等方式組合進行的，對債務(wù)人來說，應(yīng)當依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值、債權(quán)人享有股份的公允價值沖減重組債務(wù)的計稅基礎(chǔ)，修改其他債務(wù)條件的，應(yīng)當將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價值作為重組后債務(wù)的計稅基礎(chǔ)。 債務(wù)重組所得稅處理應(yīng)以財稅[2023]59號文為依據(jù) 債務(wù)重組的一般稅務(wù)處理 具體詳解 債務(wù)重組實例 一般資產(chǎn)重組的稅務(wù)處理 ⑶以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的稅務(wù)處理 :以債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本方式進行的債務(wù)重組，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，債務(wù)人應(yīng)當將重組債務(wù)的賬面價值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值的差額，確認為債務(wù)重組所得，計入當期應(yīng)納稅所得額。有關(guān)企業(yè)所得稅納稅事項（包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù)）由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外 清算的所得稅處理應(yīng)以財稅[2023]60號文為依據(jù) 企業(yè)法律形式改變⑴實例 債務(wù)重組方式 企業(yè)債務(wù)重組 一般資產(chǎn)重組的稅務(wù)處理 資產(chǎn)清償債務(wù) 指債務(wù)人轉(zhuǎn)讓其資產(chǎn)給債權(quán)人以清償債務(wù)的債務(wù)重組方式。 企業(yè)重組業(yè)務(wù) 企業(yè)分立 企業(yè)合并 資產(chǎn)收購 股權(quán)收購 企業(yè)法律形式改變 債務(wù)重組 企業(yè)重組業(yè)務(wù) 企業(yè)重
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