高新技術(shù)企業(yè)與研發(fā)費用加計扣除政策解析(已修改)
2025-05-28 14:59 本頁面
【正文】 高新技術(shù)企業(yè)與 研發(fā)費用加計扣除政策解析 2021年 7月 主要內(nèi)容： 高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策； 研發(fā)費用加計扣除政策 一、高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策解析 主要政策 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第二十八條 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 第九十三條 《 關(guān)于印發(fā) 〈 高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法 〉 的通知 》 （國科發(fā)火 [2021]172號） 《 關(guān)于印發(fā) 〈 高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引 〉 的通知 》 （國科發(fā)火 〔 2021〕 362號） 國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知 (國稅函 [2021]203號 ) 一、高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策解析 高新技術(shù)企業(yè)范圍： 關(guān)于印發(fā) 《 高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法 》 的通知 （國科發(fā)火 〔 2021〕 172號）規(guī)定，辦法所稱的高新技術(shù)企業(yè)是指：在 《 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)） 注冊一年以上的居民企業(yè)。 一、高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策解析 高新技術(shù)企業(yè)申報條件 （一）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過 5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)； （二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于 《 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 規(guī)定的范圍； 一、高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策解析 （三）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的 30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的 10%以上； （四）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而 持續(xù)進行了 研究開發(fā)活動， 且近三個會計年度 的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求： 一、高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策解析 最近一年銷售收入小于 5,000萬元的企業(yè)，比例不低于 6%； 最近一年銷售收入在 5,000萬元至 20,000萬元的企業(yè)，比例不低于 4%； 最近一年銷售收入在 20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于 3%。 其中，企業(yè)在 中國境內(nèi)發(fā)生 的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算； 一、高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策解析 （五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當年總收入的 60%以上； （六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合 《 高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引 》 的要求。 一、高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策解析 審核（初審和復(fù)審）主要項目 （服務(wù)）屬于 《 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 規(guī)定的范圍的說明； 產(chǎn)品收入相關(guān)聯(lián)；核心自主知識產(chǎn)權(quán)是否自主研發(fā)，如通過受讓方式獲得，是否已備案，授讓金額多少；受讓方式獲得的核心自主知識產(chǎn)權(quán)與研發(fā)費用的關(guān)聯(lián)度； 一、高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策解析 入和其他業(yè)務(wù)收入， 是否與企業(yè)所得稅年度納稅申報表一致 ； 《 企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表 》 與報地稅機關(guān)的 《 研發(fā)項目可加計扣除開發(fā)費用情況歸集表 》 項目進行比對，進一步審查企業(yè)所屬年度發(fā)生的研發(fā)費用歸集是否屬實；研發(fā)費用占銷售收入比例是否真實和達標； 一、高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策解析 （服務(wù)）收入說明，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當年 總收入比例是否真實 。 、研究人員比例是否真實 。
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